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2014年會(huì)計(jì)證考試財(cái)經(jīng)法規(guī)備考要點(diǎn)講解九

發(fā)表時(shí)間：2014/7/18 10:56:58 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信：

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小編特編輯整理了財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德備考要點(diǎn)講解，希望能幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年會(huì)計(jì)證考試，祝大家都能順利通過本次考試！

第一章會(huì)計(jì)法律制度

第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督

三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

(一)概念

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。

此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。

【注意】單位和個(gè)人檢舉違法會(huì)計(jì)行為屬于社會(huì)監(jiān)督的組成部分但非監(jiān)督體系。

【例題·多選題】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要包括( )。

A.注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法實(shí)施的監(jiān)督

B.審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督

C.縣級以上財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督

D.單位和個(gè)人對會(huì)計(jì)違法行為的檢舉

【答案】AD

【解析】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督范疇。而縣級以上財(cái)政部門及審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督則屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督。

【例題·判斷題】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。( )

【答案】×

【解析】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。

(二)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1.聯(lián)系：

(1)二者都是我國現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。

(2)兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。

2.區(qū)別：

	注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)	內(nèi)部審計(jì)
目標(biāo)	對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性（或合法性）和公允性進(jìn)行審計(jì)	內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果
獨(dú)立性	完全獨(dú)立于被審計(jì)單位	受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱
職責(zé)和作用	對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用	只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開
接受審計(jì)的自愿程度	委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所	必須接受
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)	注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則	內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
審計(jì)時(shí)間	定期審計(jì)	定期或不定期審計(jì)