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第七章 庫存現(xiàn)金的核算

本章涉及主要科目：①庫存現(xiàn)金;②待處理財產(chǎn)損溢;③其他應收/應付款;④管理費用;⑤營業(yè)外收入

第一節(jié) 庫存現(xiàn)金管理制度

1、 庫存現(xiàn)金的使用范圍(簡答)(共8項：個人5項，單位2項，其他1項)

① 工資津貼：職工工資、各種工資性津貼;

② 勞務報酬：個人的勞務報酬，包括如設(shè)計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術(shù)服務費、代辦服務費及其他勞務費用等;

③ 獎金：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

④ 勞保福利及其他：各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等;

⑤ 差旅費：出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

⑥ 收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款;

⑦ 結(jié)算起點以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點為1000元，超過結(jié)算起點的，應實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;

⑧ 中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

2、 庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，最高不超過15天。

3、 庫存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫存現(xiàn)金收入應當日送存銀行;不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金(即坐支庫存現(xiàn)金);從銀行提取庫存現(xiàn)金應當寫明用途(如備用金、差旅費等)。

4、 庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

① 錢賬分管制度(出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作)

② 庫存現(xiàn)金開支審批制度

③ 庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度

④ 庫存現(xiàn)金保管制度

5、備用金的管理：兩種方式：非定額(一次性)管理和定額管理。

第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算

1、 如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣，還應在“庫存現(xiàn)金賬戶”下設(shè)置外幣庫存現(xiàn)金專戶進行核算。

2、 常見的庫存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。

3、 常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證有：借據(jù)、工資結(jié)算單、報銷單(支出憑證)、差旅費報銷單、領(lǐng)款收據(jù)等

4、 對定額備用金應通過“其他應收款—備用金”賬戶或單獨設(shè)置“備用金”賬戶進行核算。

5、 庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。

待處理財產(chǎn)損溢

多選題：以下哪幾項記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的借方?①盤虧;②轉(zhuǎn)出盤盈

庫存現(xiàn)金核算例題：

一、非定額備用金的核算方法：報銷時結(jié)清

1、10月5日，王某預借差旅費1000元。

借：其他應收款——王某 1000

貸：庫存現(xiàn)金 1000

2、10月15日，王某報銷差旅費800元，交回現(xiàn)金200元。

借：庫存現(xiàn)金 200

管理費用 800

貸：其他應收款——王某 1000

二、定額備用金的核算：

1、06年1月5日，經(jīng)財務部門核定撥給行政辦公室備用金2000元。

借：其他應收款——備用金——行政辦公室 2000

貸：庫存現(xiàn)金 2000

2、06年1月20日，辦公室報銷500元。

借：管理費用 500

貸：庫存現(xiàn)金 500

3、06年年末，收回定額備用金2000元。

借：庫存現(xiàn)金 2000

貸：其他應收款——備用金——行政辦公室 2000

三、庫存現(xiàn)金清查的核算

1、06年3月20日，清查現(xiàn)金長款100元

批準前： 借：庫存現(xiàn)金 100

貸：待處理財產(chǎn)損溢 100

批準后：情況一：確認為少支付給某人/某單位的款項

借：待處理財產(chǎn)損溢 100

貸：其他應付款——×× 100

情況二：無法查明原因

借：待處理財產(chǎn)損溢 100

貸：營業(yè)外收入 100

2、06年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元

批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 50

貸：庫存現(xiàn)金 50

批準后：情況一：出納賠

借：其他應收款 50

貸：待處理財產(chǎn)損溢 50

情況二：無法查明原因

借：管理費用 50

貸：待處理財產(chǎn)損溢 50

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