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2012年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)第七章筆記

發(fā)表時間:2012/2/28 14:15:54 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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第七章 庫存現(xiàn)金的核算

本章涉及主要科目:①庫存現(xiàn)金;②待處理財產(chǎn)損溢;③其他應收/應付款;④管理費用;⑤營業(yè)外收入

第一節(jié) 庫存現(xiàn)金管理制度

1、 庫存現(xiàn)金的使用范圍(簡答)(共8項:個人5項,單位2項,其他1項)

① 工資津貼:職工工資、各種工資性津貼;

② 勞務報酬:個人的勞務報酬,包括如設(shè)計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術(shù)服務費、代辦服務費及其他勞務費用等;

③ 獎金:根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

④ 勞保福利及其他:各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出,如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等;

⑤ 差旅費:出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

⑥ 收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款,如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款;

⑦ 結(jié)算起點以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點為1000元,超過結(jié)算起點的,應實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;

⑧ 中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

2、 庫存現(xiàn)金限額:由銀行核定,核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量,最高不超過15天。

3、 庫存現(xiàn)金收支規(guī)定:庫存現(xiàn)金收入應當日送存銀行;不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金(即坐支庫存現(xiàn)金);從銀行提取庫存現(xiàn)金應當寫明用途(如備用金、差旅費等)。

4、 庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

① 錢賬分管制度(出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作)

② 庫存現(xiàn)金開支審批制度

③ 庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度

④ 庫存現(xiàn)金保管制度

5、備用金的管理:兩種方式:非定額(一次性)管理和定額管理。

第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算

1、 如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣,還應在“庫存現(xiàn)金賬戶”下設(shè)置外幣庫存現(xiàn)金專戶進行核算。

2、 常見的庫存現(xiàn)金收入原始憑證有:發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。

3、 常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證有:借據(jù)、工資結(jié)算單、報銷單(支出憑證)、差旅費報銷單、領(lǐng)款收據(jù)等

4、 對定額備用金應通過“其他應收款—備用金”賬戶或單獨設(shè)置“備用金”賬戶進行核算。

5、 庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。

待處理財產(chǎn)損溢

多選題:以下哪幾項記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的借方?①盤虧;②轉(zhuǎn)出盤盈

庫存現(xiàn)金核算例題:

一、非定額備用金的核算方法:報銷時結(jié)清

1、10月5日,王某預借差旅費1000元。

借:其他應收款——王某 1000

貸:庫存現(xiàn)金 1000

2、10月15日,王某報銷差旅費800元,交回現(xiàn)金200元。

借:庫存現(xiàn)金 200

管理費用 800

貸:其他應收款——王某 1000

二、定額備用金的核算:

1、06年1月5日,經(jīng)財務部門核定撥給行政辦公室備用金2000元。

借:其他應收款——備用金——行政辦公室 2000

貸:庫存現(xiàn)金 2000

2、06年1月20日,辦公室報銷500元。

借:管理費用 500

貸:庫存現(xiàn)金 500

3、06年年末,收回定額備用金2000元。

借:庫存現(xiàn)金 2000

貸:其他應收款——備用金——行政辦公室 2000

三、庫存現(xiàn)金清查的核算

1、06年3月20日,清查現(xiàn)金長款100元

批準前: 借:庫存現(xiàn)金 100

貸:待處理財產(chǎn)損溢 100

批準后:情況一:確認為少支付給某人/某單位的款項

借:待處理財產(chǎn)損溢 100

貸:其他應付款——×× 100

情況二:無法查明原因

借:待處理財產(chǎn)損溢 100

貸:營業(yè)外收入 100

2、06年12月30日,清查現(xiàn)金短款50元

批準前: 借:待處理財產(chǎn)損溢 50

貸:庫存現(xiàn)金 50

批準后:情況一:出納賠

借:其他應收款 50

貸:待處理財產(chǎn)損溢 50

情況二:無法查明原因

借:管理費用 50

貸:待處理財產(chǎn)損溢 50

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