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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年會(huì)計(jì)從業(yè)考試課程全面的了解會(huì)計(jì)從業(yè)考試教材的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2012 年會(huì)計(jì)從業(yè)考試輔導(dǎo)資料,希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!
二、財(cái)產(chǎn)清查的方法:
1.現(xiàn)金的清查方法:
方法:現(xiàn)金的清查方法是實(shí)地盤點(diǎn)法,首先盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì),確定賬存與實(shí)存是否相符以及盈虧情況。
現(xiàn)金的清查包括兩種情況:一是由出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù),并與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對(duì);二是由清查小組對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。
注意:
(1)在清查小組清查庫存現(xiàn)金時(shí),出納人員必須在場(chǎng),現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn),清查人員從旁監(jiān)督;
(2)清查人員應(yīng)認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿,檢查賬務(wù)處理是否合理合法,賬簿記錄有無錯(cuò)誤;
(3)通過現(xiàn)金清查,既要檢查賬證是否客觀、真實(shí),是否符合各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定,又要檢查賬實(shí)是否相符;
(4)現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫"庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表"并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表
年 月 日
實(shí)存金額
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賬存金額
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對(duì)比結(jié)果
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備注
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溢余
|
短缺
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|||
負(fù)責(zé)人簽章:___________ 盤點(diǎn)人簽章:_____________
出納員簽章:_____________
2.銀行存款的清查方法:
方法:銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)的方法,查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。
注意:即使雙方記賬均無錯(cuò)誤,也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng):所謂的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時(shí)間,而造成一方已經(jīng)登記入賬,而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項(xiàng)。
出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況:
(1)企業(yè)已收款入賬,而銀行尚未收款入賬;
(2)企業(yè)已付款入賬,而銀行尚未付款入賬;
(3)銀行已收款入賬,而企業(yè)尚未收款入賬;
(4)銀行已付款入賬,而企業(yè)尚未付款入賬。
未達(dá)賬項(xiàng)的處理:
對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進(jìn)行檢查核對(duì),如果沒有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。調(diào)節(jié)的原則可以概括為"加上未收的,減去未付的"。其計(jì)算公式為:
企業(yè)銀行存款日記賬余額 = 銀行對(duì)賬單余額
+銀行收款企業(yè)未收款的賬項(xiàng) +企業(yè)收款銀行未收款的賬項(xiàng)
-銀行付款企業(yè)未付款的賬項(xiàng) -企業(yè)付款銀行未付款的賬項(xiàng)
注意:編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的目的只是為了檢查賬簿記錄的正確性。不需要根據(jù)"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"作任何賬務(wù)處理。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng),等以后有關(guān)原始憑證到達(dá)后再作賬務(wù)處理。
下面舉例說明"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的編制方法(重點(diǎn)內(nèi)容,必須掌握):
例如:某企業(yè)2003年7月31日銀行存款日記賬的賬面余額為68200元,銀行對(duì)賬單上的余額為67500元,經(jīng)逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng):
(1)7月29日,企業(yè)支付貨款開出轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)4500元,企業(yè)已登記入賬,銀行尚未入賬。
(2)7月30日,企業(yè)銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)12300元,企業(yè)已經(jīng)登記入賬,而銀行尚未入賬;
(3)7月30日,銀行收到企業(yè)委托收款10900元,銀行已經(jīng)登記入賬,企業(yè)尚未入賬;
(4)7月31日,銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)3800元,銀行已登記入賬,企業(yè)尚未入賬。
根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng),編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下:
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2003年7月31日
項(xiàng)目
|
金額
|
項(xiàng)目
|
金額
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銀行存款日記賬余額
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68200
|
銀行對(duì)賬單余額
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67500
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加:銀行已入賬,企業(yè)未入賬的收入款項(xiàng)
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10900
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加:企業(yè)已入賬,銀行未入賬的收入款項(xiàng)
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12300
|
減:銀行已入賬,企業(yè)未入賬的支付款項(xiàng)
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3800
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減:企業(yè)已入賬,銀行未入賬的支付款項(xiàng)
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4500
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調(diào)節(jié)后存款余額
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75300
|
調(diào)節(jié)后存款余額
|
75300
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3.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法:
常用的方法包括實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。其中,實(shí)地盤點(diǎn)法是主要的實(shí)物清查方法。
(1)實(shí)地盤點(diǎn)法:是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。
適用范圍:適用于容易清點(diǎn)或計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資以及現(xiàn)金等貨幣資金的清查。例如對(duì)原材料、包裝物、庫存商品、固定資產(chǎn)的清查。
優(yōu)點(diǎn):數(shù)字準(zhǔn)確可靠。
缺點(diǎn):工作量較大。
(2)技術(shù)推算法:是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。
適用范圍:大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資如煤炭、礦石等的清查。
說明:對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果,應(yīng)逐一填制盤存單,并同賬面余額記錄核對(duì),確認(rèn)盤盈盤虧數(shù),填制實(shí)存賬存對(duì)比表,作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。
1.往來款項(xiàng)的清查方法:
含義:往來款項(xiàng)的清查主要指的是對(duì)應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等款項(xiàng)的清查(其中的暫收款通過"其它應(yīng)付款"核算)。
方法:往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。具體步驟為:
(1)將本單位的往來賬款核對(duì)清楚,確認(rèn)總分類賬與明細(xì)分類賬的余額相等,各明細(xì)分類賬的余額相符。
(2)在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上,按每一個(gè)經(jīng)濟(jì)往來單位編制"往來款項(xiàng)對(duì)賬單"一式兩聯(lián),其中一聯(lián)作為回單,對(duì)方單位核對(duì)后退回,另一聯(lián)送交對(duì)方單位核對(duì)賬目。
(3)對(duì)方單位經(jīng)過核對(duì)相符后,在回單上加蓋公章退回;如有數(shù)字不符,對(duì)方單位應(yīng)在對(duì)賬單中注明情況退回本單位。
(4)收到上述回單后,應(yīng)據(jù)此編制"往來款項(xiàng)清查表(見教材138頁)",注明核對(duì)相符與不符的款項(xiàng),對(duì)不符的款項(xiàng)按有爭(zhēng)議、未達(dá)賬項(xiàng)、無法收回等情況歸類合并,針對(duì)具體情況及時(shí)采取措施予以解決。
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