為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年會(huì)計(jì)從業(yè)考試課程全面的了解會(huì)計(jì)從業(yè)考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012 年會(huì)計(jì)從業(yè)考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

資產(chǎn)負(fù)債表分別按“年初余額”和“期末余額”設(shè)專欄，以便進(jìn)行比較，借以考核編制報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益指標(biāo)與上年末相比的增減變動(dòng)情況。

“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

期末余額：

(一)根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列

資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項(xiàng)目，都可以根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額直接填列。

例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、 “短期借款”、 “應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“實(shí)收資本”等項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。

(二)根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列

“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

【例題】某企業(yè)2010年12月31日結(jié)賬后的“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額為30 000元，“銀行存款”賬戶余額為8 000 000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為200 000元，則該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目金額為：

『正確答案』30 000+8 000 000+200 000=8 230 000(元)

(三)根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額后的金額填列;

“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列;

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列;

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。

(四)根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列

“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)該分別根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬賬戶的余額減去將于一年內(nèi)收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)金額計(jì)算填列;

將于一年內(nèi)收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額應(yīng)記入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。其中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。

(五)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

資產(chǎn)負(fù)債表有些項(xiàng)目需要綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。

“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬賬戶期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額后的凈額填列。

【例題】某企業(yè)2010年12月31日生產(chǎn)成本借方余額50 000元，原材料借方余額30 000元，材料成本差異貸方余額500元，委托代銷商品借方余額40 000元，工程物資借方余額10 000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額3 000元，則該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為：

『正確答案』50 000+30 000-500+40 000-3 000=116 500(元)

(六)資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要結(jié)合有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。

如：或有負(fù)債披露方面，按照備查賬簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況，填列“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項(xiàng)目。

【例題·單選題】某企業(yè)應(yīng)付賬款總分類賬戶期初余額為10 000元，明細(xì)賬分別為：甲、乙、丙三廠。其中：甲廠貸方4 000元，乙廠貸方3 500元。本期又向丙廠購(gòu)入原材料一批貨款2 000元，款未付。則丙廠期末余額為(　)。

A.借方2 500元

B.貸方4 500元

C.貸方2 000元

D.借方4 500元

『正確答案』B

『答案解析』[10000-4000-3500]+2000=2500+2000=4500(貸方)

【例題·單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的項(xiàng)目是(　)。

A.短期借款 　B.應(yīng)收賬款

C.貨幣資金 　D.存貨

『正確答案』A

【例題·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計(jì)算填列的項(xiàng)目有(　)。

A.應(yīng)收賬款 　B.短期投資

C.應(yīng)付賬款 　D.存貨

『正確答案』AC

【例題·單選題】“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表(　)項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

A.預(yù)付款項(xiàng) B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款 D.預(yù)收款項(xiàng)

『正確答案』C

【例題·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的余額直接填列。(　)

『正確答案』×

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