為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年會(huì)計(jì)從業(yè)考試課程全面的了解會(huì)計(jì)從業(yè)考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012 年會(huì)計(jì)從業(yè)考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

六、會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管(簡(jiǎn)單了解)

(一)會(huì)計(jì)賬簿的更換：

1.會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。

2.一般來(lái)說(shuō)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。

3.各種備查賬可以連續(xù)使用。

(二)會(huì)計(jì)賬簿的保管

1.年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理;

2.會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管。

〔例30〕所有的明細(xì)賬，年末時(shí)都必須更換。(　)

答案：×

解析：多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，對(duì)于有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債務(wù)明細(xì)賬由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍的工作量較大，可以不必每年度更換一次。

第六章內(nèi)容總結(jié)：

本章講述的是會(huì)計(jì)賬簿的相關(guān)知識(shí)，主要講述了七方面的內(nèi)容：

(1)會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類以及與賬戶的關(guān)系;

(2)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則;

(3)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法;

(4)對(duì)賬的概念和內(nèi)容;

(5)錯(cuò)賬的更正方法;

(6)結(jié)賬的內(nèi)容、程序和方法;

(7)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管。

大致總結(jié)如下：

會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以通過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬頁(yè)包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄等基本內(nèi)容。會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。

登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)，但銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿可以用圓珠筆書(shū)寫(xiě)。下列情況，可以用紅色墨水記賬：

1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄;

2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù);

3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

按照用途的不同，會(huì)計(jì)賬簿分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿;按照賬頁(yè)格式的不同，會(huì)計(jì)賬簿分為兩欄式賬簿(今年新增內(nèi)容)、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿(主要掌握適用范圍);賬簿按其外型特征可以分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式，各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿，原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿，收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用多欄式的賬簿。按照規(guī)定，總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須使用訂本賬。

現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種，登記時(shí)要做到日清月結(jié)?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記;明細(xì)分類賬的格式主要有四種：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)。橫線登記式是今年新增加的內(nèi)容，適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆登記或定期登記。

對(duì)賬的內(nèi)容一般包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。賬證核對(duì)是指賬簿記錄與原始憑證和記賬憑證之間的核對(duì)。賬賬核對(duì)的內(nèi)容主要包括四方面：

(1)總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì);

(2)總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì);

(3)總賬與日記賬(序時(shí)賬)核對(duì);

(4)明細(xì)賬之間的核對(duì)。

賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容主要包括四方面：

(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;

(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符;

(3)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符;

(4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。

結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：

一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn);

二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。結(jié)賬時(shí)多數(shù)情況下劃單紅線，有兩種情況需要?jiǎng)濍p紅線：

(1)全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線;

(2)年終結(jié)賬時(shí)在“本年合計(jì)”下通欄劃雙紅線。

錯(cuò)賬的更正方法通常有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法等幾種。劃線更正法(又稱紅線更正法)

適用于記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，但在登記賬簿時(shí)發(fā)生文字錯(cuò)誤或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。紅字更正法通常適用于兩種情況：

(1)記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤;

(2)會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，而所記金額大于應(yīng)記金額。補(bǔ)充登記法適用于會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，而所記金額小于應(yīng)記金額的情況。

會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。一般說(shuō)來(lái)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。各種備查賬可以連續(xù)使用。

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