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第四節(jié)　對 賬

對賬就是核對賬目，即對賬簿、賬戶記錄的正確與否所進(jìn)行的核對工作。對賬工作是為了保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符的一項(xiàng)檢查性工作，其目的在于使期末用于編制會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。

對賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后、結(jié)賬之前進(jìn)行。對賬是把會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券等的相關(guān)資料和情況進(jìn)行核對，包括與往來單位或者個(gè)人進(jìn)行的相關(guān)核對。一些基礎(chǔ)性工作，一般應(yīng)在平時(shí)進(jìn)行對賬。若遇有特殊情況，比如有關(guān)人員因工作調(diào)動(dòng)而辦理移交手續(xù)之前，或者發(fā)生非常事件后，也應(yīng)隨時(shí)進(jìn)行對賬。

對賬工作的主要內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對。

一、賬證核對

賬證核對就是核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

二、賬賬核對

賬賬核對就是核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對的內(nèi)容包括：

1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。

2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對。

3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對。

4.明細(xì)分類賬簿之間的核對。

三、賬實(shí)核對

賬實(shí)核對就是各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，如財(cái)產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗;財(cái)產(chǎn)收發(fā)過程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò);由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜;在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯(cuò)記;由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬實(shí)不符;發(fā)生意外災(zāi)害等。因此，各單位一般需要通過定期的財(cái)產(chǎn)清查來彌補(bǔ)這方面的漏洞，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，提高會(huì)計(jì)主體的管理水平。賬實(shí)核對的內(nèi)容包括：

1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)于每日終了與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對，不準(zhǔn)以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日清月結(jié)。

2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送會(huì)計(jì)主體的銀行對賬單核對，一般應(yīng)每月至少核對一次。

3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。

4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。

【例題·判斷題】銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額核對是賬賬核對。(　)

『正確答案』×

『答案解析』銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額核對是賬實(shí)核對。

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