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財(cái)務(wù)分析

1、財(cái)務(wù)分析的目的和方法

第一，財(cái)務(wù)分析的目的

財(cái)務(wù)分析是指采用適當(dāng)?shù)姆椒?，?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析和研究，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，為報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

第二，財(cái)務(wù)分析的方法

財(cái)務(wù)分析的方法主要有對(duì)比分析法，比率分析法，趨勢(shì)分析法，結(jié)構(gòu)分析法等

財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容有償債能力分析，營(yíng)運(yùn)能力分析和盈利能力分析

2、償債能力分析

(1)短期償債能力分析

短期償債能力分析是指企業(yè)償還各種流動(dòng)負(fù)債的能力。

評(píng)價(jià)短期償債能力的主要指標(biāo)有：

第一，營(yíng)運(yùn)資金：營(yíng)運(yùn)資金是指企業(yè)全部流動(dòng)資產(chǎn)減去全部流動(dòng)負(fù)債后的余額，是衡量企業(yè)短期償債能力的絕對(duì)數(shù)指標(biāo)。計(jì)算公式為：

營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債

第二，流動(dòng)比率

流動(dòng)比率是指企業(yè)全部流動(dòng)資產(chǎn)與全部流動(dòng)負(fù)債之間的比率，計(jì)算公式為：

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

運(yùn)用流動(dòng)比率時(shí)，要注意的問(wèn)題為：

①該指標(biāo)只反映了流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的數(shù)量關(guān)系，沒(méi)有考慮流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和流動(dòng)性

②該指標(biāo)只是根據(jù)期末數(shù)字計(jì)算得出的，只能反映期末流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率關(guān)系，不能代表企業(yè)整個(gè)期間的償債能力

③從該指標(biāo)的公式來(lái)看，受人為操作的可能性較大

④行業(yè)不同，對(duì)流動(dòng)比率的要求也有所不同。

第三， 速動(dòng)比率

速動(dòng)比率，是指企業(yè)變現(xiàn)能力最強(qiáng)的速動(dòng)資產(chǎn)與全部流動(dòng)負(fù)債之間的比率

計(jì)算公式為：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

第四， 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量比率

計(jì)算營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量比率，計(jì)算公式為：

營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入量/流動(dòng)負(fù)債平均余額

(2)長(zhǎng)期償債能力分析

長(zhǎng)期償債能力，是指企業(yè)償還全部債務(wù)本金和利息的能力。

評(píng)價(jià)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)主要有：

第一， 資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率，是指企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之間的比率。

計(jì)算公式為：

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

第二， 權(quán)益負(fù)債率

權(quán)益負(fù)債率，是指企業(yè)的負(fù)債總額與所有者權(quán)益之間的比率，反映債務(wù)資本與權(quán)益資本的對(duì)比關(guān)系。計(jì)算公式為：

權(quán)益負(fù)債率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額

第三， 利息保障倍數(shù)

利息保障倍數(shù)，是指企業(yè)支付利息所得稅之前的利潤(rùn)與利息費(fèi)用之間的比率，可用于衡量企業(yè)償付借款利息的能力。

計(jì)算公式為：

利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用=利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用/利息費(fèi)用

3、營(yíng)運(yùn)能力分析

營(yíng)運(yùn)能力，指企業(yè)運(yùn)用各種資產(chǎn)的效率，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

第一， 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是反映全部資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)，表示企業(yè)全部資產(chǎn)在一年內(nèi)周轉(zhuǎn)了幾次，可以衡量企業(yè)在現(xiàn)有資產(chǎn)投入水平下產(chǎn)生銷售收入的能力。

計(jì)算公式為：

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/全部資產(chǎn)平均余額

第二， 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，表示應(yīng)收帳款在一年內(nèi)周轉(zhuǎn)了幾次，反映當(dāng)年應(yīng)收帳款的收款頻率。

計(jì)算公式為：

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額

第三， 存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率是反映存貨流動(dòng)性和企業(yè)銷售能力的指標(biāo)，表示企業(yè)存貨在一年內(nèi)周轉(zhuǎn)了幾次，說(shuō)明存貨的銷售頻率。

計(jì)算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額

第四， 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)的運(yùn)用效率直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計(jì)算是營(yíng)運(yùn)能力分析的重要組成部分。

計(jì)算公式為：

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/固定資產(chǎn)凈值平均余額

4、盈利能力分析

盈利能力，是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。

反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有：

第一， 銷售利潤(rùn)率

銷售利潤(rùn)率是指企業(yè)利潤(rùn)總額余主營(yíng)業(yè)務(wù)收入余額之間的比率，用來(lái)衡量企業(yè)相對(duì)于銷售收入的盈利能力，反映企業(yè)控制與銷售收入有關(guān)的成本費(fèi)用的能力。

計(jì)算公式為：

銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/銷售收入凈額

第二， 資產(chǎn)報(bào)酬比率

資產(chǎn)報(bào)酬比率是指企業(yè)的稅前利潤(rùn)與全部資產(chǎn)平均余額之間的比率，反映每百元資產(chǎn)可獲得的息稅前的利潤(rùn)，是衡量企業(yè)利用現(xiàn)有資產(chǎn)獲取利潤(rùn)的指標(biāo)。

計(jì)算公式為：

資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)/全部資產(chǎn)平均總額

第三， 凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率是指凈利潤(rùn)與凈資產(chǎn)之間的比率。

計(jì)算公式為：

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)平均余額

第四， 資本保值增值率

資本保值增值率，指期末所有者權(quán)益余期初所有者權(quán)益之間的比率。

計(jì)算公式為：

資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期末所有者權(quán)益總額

第五， 每股收益

每股收益，是指屬于普通股東的企業(yè)凈利潤(rùn)與普通股數(shù)之間的比率，是股份制企業(yè)從普通股東角度評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的指標(biāo)。

計(jì)算公式為：

每股收益=凈利潤(rùn)—優(yōu)先股股利/普通股平均股數(shù)

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