本篇文章為2013年企業(yè)法律顧問(wèn)考試科目《經(jīng)濟(jì)民商法》的重要章節(jié)考點(diǎn)，希望對(duì)您備考2013年企業(yè)法律顧問(wèn)考試有所幫助，更好地掌握2013年企業(yè)法律顧問(wèn)考試課程!

第三節(jié)　個(gè)人所得稅法

一、納稅主體

1.納稅人

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的全部所得均須繳納個(gè)人所得稅;在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

2.扣繳義務(wù)人

二、征稅對(duì)象

三、計(jì)稅依據(jù)

四、稅率和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

(1)工資、薪金所得，適用5%～45%的超額累進(jìn)稅率。

應(yīng)納稅額一(全月工資、薪金收入一2 000元)×適用稅率一速算扣除數(shù)

(2)稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃等應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用800元;4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征5成;超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征10成。勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際上適用20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額一應(yīng)納稅所得額×20%稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)于稿酬所得，允許扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法與費(fèi)務(wù)報(bào)酬所得相同，在計(jì)算得出應(yīng)納稅額后，允許按應(yīng)納稅額減征30%，因此，稿酬所得的實(shí)際稅率為14%。稿酬所

得的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：稿酬的應(yīng)納稅額一應(yīng)納稅所得額×20%x(1-30%)。

(3)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額一應(yīng)納稅所得額×20%

(4)利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額一應(yīng)納稅所得額×20%。

公益性捐贈(zèng)未超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。

五、減稅免稅

1.減稅

有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減稅：

(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

2.免稅

下列各項(xiàng)個(gè)人所得免稅：

(1)省政府、國(guó)務(wù)院各部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

(5)保險(xiǎn)賠款。

(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

(7)職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、離退休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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