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第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析
(一) 財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容
1.資產(chǎn)負(fù)債表
(1)概念:資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一基本會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)。
(2)作用。從資產(chǎn)負(fù)債表上,會(huì)計(jì)信息使用者可以獲取以下信息:
①企業(yè)的短期償債能力,②企業(yè)的長期償債能力和資本結(jié)構(gòu),③企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性
(3)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類
①資產(chǎn)項(xiàng)目的分類:資產(chǎn)按流動(dòng)性大小分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)
②負(fù)債項(xiàng)目的分類:負(fù)債按償還期限分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債
(4)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、主表組成。
(5)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
2.利潤表
(1)概念:利潤表是反映企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤”設(shè)計(jì)。
(2)作用。①評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果和盈利能力,②評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力,③預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量,④考評(píng)企業(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績,⑤為利潤分配提供依據(jù)。
(3)分類。①收入項(xiàng)目,②費(fèi)用項(xiàng)目。
(4)結(jié)構(gòu)。①表頭與主表,②多步式利潤表的構(gòu)成。
(5)利潤表的編制方法。
3.現(xiàn)金流量表
(1)概念:現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況的報(bào)表。現(xiàn)金是廣義的概念。
(2)作用:①判斷企業(yè)的償債能力和支付能力,②反映企業(yè)現(xiàn)金盈缺的原因,以便加強(qiáng)現(xiàn)金管理。③評(píng)價(jià)凈利潤的質(zhì)量,④有助于提高會(huì)計(jì)信息的可比性和真實(shí)性。
(3)分類:①經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流,②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流,③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。
(4)編制方法:①調(diào)整法,②工作底稿法,③T型賬戶法,④輔助賬簿法。
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