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案例5
1.中熙公司系一家在上海證券交易所掛牌交易的上市公司,20×8年公司有關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下:
(1)20×8年2月1日,中熙公司將應(yīng)收乙公司應(yīng)收賬款出售給丙商業(yè)銀行,取得銀行存款380萬元。合同約定,在丙銀行不能從乙公司收到票款時(shí),不得向中熙公司追償。該應(yīng)收賬款系乙公司于20×8年1月1日向中熙公司購買原材料款而取得的,金額為400萬元,到期日為20×8年7月1日。假定不考慮其他因素。中熙公司終止確認(rèn)了該項(xiàng)金融資產(chǎn)。
(2)20×8年5月1日,中熙公司將其一項(xiàng)金融資產(chǎn)出售給乙公司,取得出售價(jià)款180萬元,同時(shí)與乙公司簽訂協(xié)議,在約定期限結(jié)束時(shí)按照當(dāng)日的公允價(jià)值再將該金融資產(chǎn)回購,中熙公司在處理時(shí)終止確認(rèn)了該項(xiàng)金融資產(chǎn)。中華考試網(wǎng)(www.Examw。com)
(3)20×8年6月1日,中熙公司將其一項(xiàng)金融資產(chǎn)出售給丙公司,同時(shí)與丙公司簽訂了看跌期權(quán)合約,但從合約條款判斷,該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán),中熙公司在處理時(shí)終止確認(rèn)了該項(xiàng)金融資產(chǎn)。
(4)20×8年7月1日,中熙公司將其信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移給戊信托機(jī)構(gòu),同時(shí)保證對戊信托公司可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償,中熙公司在處理時(shí)終止確認(rèn)了該金融資產(chǎn)。
要求:
分析、判斷中熙公司對事項(xiàng)(1)至(4)的會(huì)計(jì)處理是否正確,并分別簡要說明理由;如不正確,請分別說明正確的會(huì)計(jì)處理。
【正確答案】:
(1)中熙公司終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的處理正確。
采用不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)(應(yīng)收債權(quán))的,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)的金融資產(chǎn)。
(2)中熙公司終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的處理正確。
企業(yè)將金融資產(chǎn)出售,同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議,在約定期限結(jié)束時(shí)按照當(dāng)日的公允價(jià)值將該金融資產(chǎn)回購的,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。
(3)中熙公司終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的處理不正確。
中熙公司在將金融出售的同時(shí)與買入方簽訂了看跌期權(quán)合約,買入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè),并且從期權(quán)合約的條款設(shè)計(jì)來看,買方很可能會(huì)到期行權(quán),所以,中熙公司不應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。
(4)中熙公司終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的處理不正確。中 華 考 試 網(wǎng)
中熙公司在將其信貸資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移的同時(shí)對買方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償,這說明該金融資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)并沒有全部轉(zhuǎn)移,所以中熙公司不應(yīng)終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)。
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