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高級會計師考試高級會計實(shí)務(wù)押題及答案

發(fā)表時間:2014/3/20 18:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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高級會計師考試高級會計實(shí)務(wù)押題及答案

高級會計師考試高級會計實(shí)務(wù)押題及答案

  案例分析題

  1.資料:北奧公司是一家股份有限公司,2008年發(fā)生了以下部分事項:

  (1)2月15日,公司從外地購買了一批貨物,收到發(fā)票后,經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不相符,便將發(fā)票退回給出具單位,要求對方重開。

  (2)3月20日,公司從事收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的李某休病假,公司決定由出納員王某臨時頂替一下其工作,并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。

  (3)5月12日,公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人張某根據(jù)工作需要,對部分會計工作崗位進(jìn)行調(diào)整,原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進(jìn)行稽核工作,使該崗位一崗兩人。

  (4)6月18日,市財政部門要求到該公司進(jìn)行檢查,公司領(lǐng)導(dǎo)以“分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人出差”為由,予以了拒絕。

  (5)9月26日,公司財會部門組織了本公司會計人員進(jìn)行會計職業(yè)道德培訓(xùn),為了使培訓(xùn)工作更具針對性,公司財會部就會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系和會計職業(yè)道德內(nèi)容等問題與會計人員進(jìn)行了座談,會上,會計人員周雯認(rèn)為,會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質(zhì)、實(shí)現(xiàn)形式上都一樣。關(guān)于會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容,會計人員姚萍認(rèn)為,會計職業(yè)道德規(guī)范的全部內(nèi)容歸納起來就是兩條:一是廉潔自律。會計職業(yè)是一項即為特殊的職業(yè),整天與錢、財、物打交道,如果愛貪愛占,很容易走上犯罪的道路,會計職業(yè)的特殊性決定了抗菌劑人員必須做到“常在河邊走,就是不濕鞋”。二是強(qiáng)化服務(wù)。會計人員的根本任務(wù)就是為單位負(fù)責(zé)人提供服務(wù),應(yīng)當(dāng)無條件服從領(lǐng)導(dǎo),不折不扣的貫徹領(lǐng)導(dǎo)意圖。

  (6)該股份公司股票自2008年10月1日起在深圳證券交易所上市交易,由于預(yù)計公司在本年將發(fā)生一項重大損失,公司董事李某建議其朋友王某拋售所持有該公司全部股票。11月5日,公司將有關(guān)一項重大損失的情況向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和深圳證券交易所報送臨時報告,并予以公告。該公司的股票價格隨即下跌。

  2009年11月20日,持有甲公司2%股份的發(fā)起人股東鄭某考慮退出該公司,擬于2009年12月20日將其所持有的公司全部股份轉(zhuǎn)讓給他人。

  要求:根據(jù)以上資料及會計法律制度、會計職業(yè)道德和公司法、證券法的有關(guān)規(guī)定,回答下列問題:

  (1)該公司經(jīng)辦人員王某退回金額錯誤的發(fā)票,要求出具單位重開的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定?為什么?

  (2)該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費(fèi)用賬目的登記工作是否符合會計法律制度的規(guī)定?為什么?

  (3)該公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整部分會計工作崗位,使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定?為什么?

  (4)該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財政部門的檢查是否符合會計法律制度的?為什么?

  (5)根據(jù)上述(5)的情形說明周雯和姚萍的觀點(diǎn)是否正確?簡要說明理由。

  (6)根據(jù)上述(6)的情形說明董事李某建議其朋友王某拋售公司股票是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。

  (7)根據(jù)上述(6)的情形說明股東鄭某是否可以于2009年12月20日轉(zhuǎn)讓全部股份?說明理由。

  2.W股份有限公司(以下簡稱W公司)是2000年由某大型國企改制的股份有限公司,在改制初期,企業(yè)經(jīng)營情況良好,并于2004年成功在上海證券交易所上市,從2004~2006年對外報出的財務(wù)報表中均顯示企業(yè)的經(jīng)營狀況良好,經(jīng)營收益按照20%的增長幅度遞增,負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)的Q會計師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告,股價達(dá)到穩(wěn)步增長。但是在2008年4月10日,企業(yè)提交給證券交易所的年報中顯示企業(yè)累計巨額虧損達(dá)3億元人民幣,并說明之前兩年的財務(wù)報告中存在虛假信息,根據(jù)修改后的財務(wù)報表顯示,2005年企業(yè)虧損1億元,2006年企業(yè)虧損0.9億元,并且存在高達(dá)5億元的資產(chǎn)抵押給銀行,存在涉及金額12億元的未決訴訟。W公司董事會委托K會計師事務(wù)所對公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行了全面的審核,經(jīng)過審核,發(fā)現(xiàn)了以下若干問題:

  (1)2005年2月,W公司在其總經(jīng)理張某的策劃和推動下,開始從事外幣期貨和期權(quán)交易。W公司成立以來主要經(jīng)營基本建設(shè)工程,高層管理人員對于期貨和期權(quán)交易并不了解,僅僅是根據(jù)市場行情分析,感覺這個業(yè)務(wù)收益高,收益快,所以積極推動上馬,W公司董事會事后通過其他渠道獲知了本公司在從事期貨和期權(quán)交易,認(rèn)為不恰當(dāng),但是在管理層堅持的情況下,也沒有采取有效措施予以制止。

  (2)2005年8月,W公司董事會準(zhǔn)備采用直接委派的方式,委派財務(wù)經(jīng)理、內(nèi)部審計經(jīng)理和銷售部經(jīng)理,總經(jīng)理張某表示已經(jīng)將經(jīng)營管理委托給自己,且自己對經(jīng)營情況全權(quán)負(fù)責(zé),如果委托其他的人員擔(dān)任財務(wù)經(jīng)理、內(nèi)部審計經(jīng)理和銷售部經(jīng)理,將不利于自己的工作,所以仍然堅持安排自己的人員擔(dān)任上述職務(wù)。W公司董事會只好表示認(rèn)可。

  (3)2005年12月,由于受到國際外幣市場的重大影響,W公司沒有能夠準(zhǔn)確判斷投資外幣的走勢,造成虧損,W公司總經(jīng)理張某認(rèn)為很快趨勢就會轉(zhuǎn)回,仍然堅持補(bǔ)倉。為了滿足不斷增加的交易量對交易保證金額的需求,張某授以公司財務(wù)部將董事會和銀行貸款協(xié)議中明確規(guī)定的基建建設(shè)工程用途的貸款3億人民幣用于支付保證金。同時對于該資金用途的變化沒有向董事會報告,也沒有告知貸款銀行。對于造成的期權(quán)、期貨交易的損失,也沒有在財務(wù)報表中反映和披露。

  (4)2006年3月,W公司總經(jīng)理張某擔(dān)心財務(wù)報表不能通過事務(wù)所的審計,于是與事務(wù)所的高級管理人員(負(fù)責(zé)W公司審計業(yè)務(wù))李某進(jìn)行商談,李某表示表示如果W公司同時將今后10年的審計業(yè)務(wù)均交給Q事務(wù)所審計,事務(wù)所可以發(fā)表無保留意見的審計報告。張某表示同意,并于當(dāng)日與李某簽訂10年的審計業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書。為了表示李某的大力支持,張某私下給予其100萬元人民幣的中介費(fèi)。

  (5)根據(jù)W公司《風(fēng)險管理手冊》的規(guī)定,W公司的期權(quán)交易業(yè)務(wù),實(shí)行交易員——風(fēng)險委員會——審計部門——總經(jīng)理——董事會層次上報、交叉控制的制度。同時規(guī)定,損失在100萬元以上的每筆交易要提交風(fēng)險管理部門評估,任何導(dǎo)致500萬元以上損失的交易均必須強(qiáng)制平倉?!讹L(fēng)險管理手冊》中還明確規(guī)定公司的止損限額是每年1000萬元。但是交易員、風(fēng)險管理委員會、審計部均沒有按照規(guī)定執(zhí)行。造成張某為挽回?fù)p失,一錯再錯,造成巨額損失,但是董事會對期權(quán)期貨交易的盈虧情況始終不知情。

  審核工作結(jié)束,K事務(wù)所的注冊會計師向W公司股東會提交一份詳細(xì)的審核報告。報告中關(guān)于W公司的內(nèi)部控制存在的缺陷進(jìn)行了深入的分析,并針對董事會應(yīng)如何加強(qiáng)對W公司的控制提出了改進(jìn)建議。

  要求:

  (1)從內(nèi)部控制的角度,簡要分析W公司在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面存在的缺陷。

  (2)W公司董事會應(yīng)如何加強(qiáng)對W公司的內(nèi)部控制提出合理的建議。

來源:-高級會計師考試

責(zé)編:xuxiaomin  評論 糾錯

考試科目

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