【基本內(nèi)容】 一、應(yīng)付稅款法

　(一) 應(yīng)付稅款法核算的科目設(shè)置　　1、應(yīng)付稅款法的定義。應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間的差額對所得稅的影響數(shù)額，在當期確認所得稅費用，計入本期損益。而不遞延到以后各期。在這種方法下，本期所得稅費用等于本期應(yīng)交的所得稅，時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額在會計報表中不反映為一項負債或一項資產(chǎn)，僅在會計報表附注中說明其影響的程度。　　2、“所得稅”科目：“所得稅”科目屬費用類性質(zhì)，用以核算企業(yè)從本期損益中扣除的所得稅費用。該帳戶借方反映企業(yè)計入本期損益的所得稅費用；貸方反映轉(zhuǎn)入“本期利潤”帳戶的所得稅費用。期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后，該帳戶無余額。

　(二)應(yīng)付稅款法的核算

　　1、應(yīng)付稅款法的核算程序 　

　　以會計所得為基礎(chǔ)，依稅法計算出永久性差異和時間性差異　　

　根據(jù)稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間的差異，調(diào)整計算出課稅所得　　

　依課稅所得和規(guī)定的稅率計算當期應(yīng)交的所得稅額　

　　進行應(yīng)交稅款的賬務(wù)處理　　

　從利潤總額中減去應(yīng)交所得稅額，核算當期稅后利潤

　　2、賬務(wù)處理　　

　(1)在計算出永久性差異和時間性差異，并根據(jù)差異計算出應(yīng)納稅所得額　　

　(計算公式為應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤+納稅調(diào)整數(shù)即差異) 　　　

 在此基礎(chǔ)上計算應(yīng)納所得稅額　　　(計算公式為應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得×所得稅稅率) 　　

　　借：所得稅　　　　　

        　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　　(2)以銀行存款上繳所得稅時：　　

   　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　　　　　

              　貸：銀行存款

（責任編輯：vstara）

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