（六）成本費(fèi)用控制

1. 崗位分工控制

(1) 建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制 ，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。

(2) 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位：成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批；成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行；成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

2. 授權(quán)批準(zhǔn)控制

(1)明確審批人對(duì)成本費(fèi)用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批。

(2)明確經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)按審批人批準(zhǔn)意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。

3. 成本費(fèi)用支出控制

(1)建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)、落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，考核成本費(fèi)用指標(biāo)完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。需追加的成本費(fèi)用預(yù)算，應(yīng)重新辦理審批手續(xù)。

(2)結(jié)合單位經(jīng)營管理實(shí)際，選擇恰當(dāng)?shù)某杀究刂品椒ā?

(3)加強(qiáng)對(duì)材料采購和耗用的成本控制，將材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。

(4)建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定責(zé)，以崗定員，以崗定酬。    

(5)明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制。

(6)制定其他費(fèi)用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支出的申請(qǐng)、審批、支付程序，嚴(yán)格控制費(fèi)用開支。  

(7)正確進(jìn)行成本費(fèi)用的計(jì)算和分配。

4. 內(nèi)部報(bào)告控制

建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況， 對(duì)于發(fā)生的超預(yù)算的成本費(fèi)用差異及時(shí)查明原因，做出相應(yīng)處理。

5. 監(jiān)督檢查          

(1)定期檢查成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

(2)定期檢查成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

(3)定期檢查成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。

(4)定期檢查相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。

（七）擔(dān)保控制

1. 崗位分工控制

(1) 建立擔(dān)保業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制 ，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。

(2) 擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位：擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批；擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督；擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的保管與擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。

(3) 不得由同一部門或個(gè)人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程。

2. 授權(quán)批準(zhǔn)控制

(1)明確審批人對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，以及經(jīng)辦人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

(2)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。

(3)制定擔(dān)保政策，明確擔(dān)保的范圍或禁止擔(dān)保的事項(xiàng)。

(4)制定規(guī)范的擔(dān)保業(yè)務(wù)操作程序。

3. 擔(dān)保評(píng)估控制

(1) 建立擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)估制度 ，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合相關(guān)政策。

(2)對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保單位的主體資格，申請(qǐng)擔(dān)保項(xiàng)目的合法性，申請(qǐng)擔(dān)保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景或信用狀況等進(jìn)行全面評(píng)估。

(3) 被擔(dān)保項(xiàng)目發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)重新組織評(píng)估。

（責(zé)任編輯：vstara）

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