【分析與解釋】

1.第一項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。(0.5分)

(1)不當(dāng)之處;經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。(0.5分)

理由：董事會(huì)對(duì)建立鍵全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。(0.5分)

或：經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。(0.5分)

(2)不當(dāng)之處;審計(jì)部審定內(nèi)部控制重大缺陷。(0.5分)

理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷。(0.5分)

2.第二項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。(0.5分)

(1)不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。(0.5分)

理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實(shí)施、應(yīng)當(dāng)納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。(1分)

或：雖然甲公司已經(jīng)建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)。但是還應(yīng)當(dāng)對(duì)組織架構(gòu)的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。(1分)

(2)不當(dāng)之處：在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí)，主要評(píng)價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。(0.5分)

理由：業(yè)務(wù)層面的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)(或：體現(xiàn)全面性原則)。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來展開評(píng)價(jià)。(1分)

(3)不當(dāng)之處：為了減輕評(píng)價(jià)工作對(duì)正常經(jīng)營活動(dòng)的影響，在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實(shí)施測(cè)試和評(píng)價(jià)。(0.5分)

理由：評(píng)價(jià)過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運(yùn)用評(píng)價(jià)方法。(1分)

或：評(píng)價(jià)過程中應(yīng)視被評(píng)價(jià)對(duì)象的具體情況，適當(dāng)選擇個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)，抽樣和比較分析等方法。(1分)

3.第三項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。(0.5分)

(1)不當(dāng)之處：現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告無須和被評(píng)價(jià)單位溝通。(0.5分)

理由：現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)向被評(píng)價(jià)單位通報(bào)(或：與被評(píng)價(jià)單位溝通)。(1分)

(2)不當(dāng)之處：現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告只需評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。(0.5分)

理由：現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計(jì)部(或：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門)。 (1分)

4.第四項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處.(0.5分)

不當(dāng)之處：對(duì)于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，不對(duì)外披露。(0.5分)

理由：對(duì)重大缺陷及其整改情況，必須對(duì)外披露。(1分)

5.第五項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)該公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。

理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，可以關(guān)注、利用上市公司的評(píng)價(jià)成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，對(duì)被審計(jì)上市公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行獨(dú)立(或：全面)審計(jì)，不能因?yàn)楸粚徲?jì)上司公司實(shí)施了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就簡化審計(jì)的程序和內(nèi)容。(1分)

或：內(nèi)部控制審計(jì)不是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而視對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。(1分)

（責(zé)任編輯：vstara）

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