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2010年高級會計師考試真題及答案(網(wǎng)友版)

發(fā)表時間:2013/9/30 11:01:24 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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2010年度全國高級會計師資格考試高級會計實務試題卷

(本試題卷共九道案例分析題,第一題至第七題為必答題;第八題、第九題為選答題,考生應選其中一題作答)

答題要求:

1. 請在答題紙中指定位置答題,否則按無效答題處理;

2. 請使用黑色、藍色墨水筆或圓珠筆答題,5. 不6. 得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題,7. 否則按無效答題處理;

3. 字跡工整、清楚;

4. 計算出現(xiàn)小數(shù)的,10. 保留兩位小數(shù)。

案例分析題一(本題15分)

2010年4月,財政部,證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,構建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行,鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行,A公司作為境內(nèi)外同時上市的公司,決定搶抓機遇,早作準備,全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作,并指定財務總監(jiān)負責擬定實施方案,該方案要點如下:

(一)加強領導,鍵全組織。為了提升內(nèi)控工作的權威性,成立內(nèi)部控制體系實施領導小組,由董事長親自掛帥擔任組長,總經(jīng)理擔任第一副組長,財務總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔任副組長。同時,領導小組下設辦公室,辦公室設在財務部,相關部門參與其中。由財務部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟,成立專門的內(nèi)控部。

(二)梳理業(yè)務流程,完善內(nèi)控制度。聘請負責本公司財務報表審計的B會計師事務所提供咨詢,對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求,結合公司實際;全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務流程,識別主要風險和關鍵控制點。在此基礎上,制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中,應當只要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風險評估和控制活動展開,切實加強對各項經(jīng)營業(yè)務的風險控制。

(三)狠抓宣傳培訓,統(tǒng)一思想認識。利用舉辦培訓班、開設網(wǎng)絡課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓,力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓一遍,全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。

(四)升級信息系統(tǒng),優(yōu)化控制手段。為促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結合,實現(xiàn)業(yè)務和事項的自動控制,請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》,協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設和升級整體規(guī)劃,經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡中心批準后實施。

(五)開展試運行,做好全面實施準備。2010年11月,選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行,及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題,積累經(jīng)驗,為2011年1月1日起全面實施做好充分準備。

(六)強化內(nèi)部審計,增強監(jiān)督效能。董事會下設的審計委員會負責審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作,并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席;審計部調(diào)整職責定位,在開展傳統(tǒng)財務審計、經(jīng)濟責任審計的同時,對內(nèi)部控制的建立與實施進行監(jiān)督檢查和評價。

(七)組織內(nèi)部控制評價,監(jiān)督整改落實。2011年底;開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作,全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況,特別要將下屬分、子公司作為重中之重,切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。

(八)借助專業(yè)力量,引入外部努審計。鑒于B會計師事務所近年來在本公司的財務報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì),根據(jù)促進內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求,聘請B會計師事務所同時承擔財務報表審計和內(nèi)部控制審計工作,以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計。

(九)實施績效考評,落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度,將公司各責任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責任單位及其負責人和直接負責人,要嚴肅處理。

上述實施方案報董事會批準后實施。

要求:

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,逐項判斷A公司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在部當之處;存在不當之處的,請逐項指出不當之處,并逐項簡要說明理由。

(責任編輯:vstara)

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