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【問題】如何區(qū)分公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期?
【解答】套期保值劃分為三類,即公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期。
1.核算范圍
被套期項(xiàng)目 |
類 別 |
已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債 |
公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期(境外經(jīng)營(yíng)除外) |
尚未確認(rèn)的確定承諾、尚未確認(rèn)的確定承諾中可辨認(rèn)部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期 |
公允價(jià)值套期 |
很可能發(fā)生的預(yù)期交易 |
現(xiàn)金流量套期 |
確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn) |
公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期 |
2.會(huì)計(jì)核算
項(xiàng)目 |
會(huì)計(jì)核算 | ||
公允價(jià)值套期 |
套期工具 |
確認(rèn) |
公允價(jià)值變動(dòng)或匯率變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入“套期損益” |
后續(xù)處理 |
使用“銀行存款”等結(jié)算 | ||
被套期項(xiàng)目 |
確認(rèn) |
因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失計(jì)入“套期損益” | |
后續(xù)處理 |
已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債終止時(shí)需要轉(zhuǎn)銷(P177) | ||
確定承諾并確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債的,應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額(P181) | |||
現(xiàn)金流量套期 |
套期工具 |
利得或損失中屬于有效套期的部分 |
計(jì)入“資本公積——其他資本公積” |
利得或損失中屬于無效套期的部分 |
計(jì)入“套期損益” | ||
被套期項(xiàng)目 |
為預(yù)期交易,且企業(yè)隨后確定一項(xiàng)金融資產(chǎn)或一項(xiàng)金融負(fù)債 |
轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 | |
為預(yù)期交易,且企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或一項(xiàng)非金融負(fù)債 |
轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 | ||
計(jì)入非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額 | |||
其他情況 |
轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 | ||
境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期 |
套期工具 |
利得或損失中屬于有效套期的部分 |
計(jì)入“資本公積——其他資本公積” |
利得或損失中屬于無效套期的部分 |
計(jì)入“套期損益” | ||
被套期項(xiàng)目 |
利得損失計(jì)入“資本公積——其他資本公積” | ||
|
直接確認(rèn)為所有者權(quán)益后續(xù)處理 |
處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 |
(責(zé)任編輯:vstara)