中日韩va无码中文字幕_亚洲va中文字幕无码久_又粗又大又黄又刺激的免费视频_成年人国产免费网站

高級會計師

當前位置：
首頁 >> 財會類 >> 高級會計師 >> 模擬試題>> 正文

2006年高級會計師資格考試綜合案例分析五

發(fā)表時間：2014/4/5 17:18:00 來源：中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信：關(guān)注中大網(wǎng)校微信
關(guān)注公眾號
2006年高級會計師資格考試綜合案例分析五
5.【案例】甲上市公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為1 7％。2008年4月30日，甲上市公司2007年度的財務(wù)報告經(jīng)公司董事會批準報出。甲上市公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅匯算清繳日為2008 年2月25日。甲上市公司按凈利潤的l0％提取法定盈余公積。甲上市公司按應(yīng)收賬款余額的10％計提壞賬準備?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》[國稅發(fā) （2000）84號]規(guī)定，壞賬準備金的提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。甲上市公司2008年1月～4月份發(fā)生了以下退貨業(yè)務(wù)：
（1） 2008年1月10日，收到乙公司因質(zhì)量問題退回的一批A產(chǎn)品，同時收到了增值稅進貨退出證明單。該批A產(chǎn)品為2006年l2月1日銷售給乙公司，貨款尚未收到。甲上市公司銷售該批A產(chǎn)品的銷售收入為l00萬元，銷售成本為80萬元，增值稅銷項稅額為17萬元，該批A產(chǎn)品已經(jīng)入庫，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（2）2008年2月1日，收到丙公司因質(zhì)量問題退回的一批B產(chǎn)品，同時收到了增值稅進貨退出證明單。該批B產(chǎn)品為2007年3月1日銷售給乙公司，貨款已于2007年9月l日收到。甲上市公司銷售該批B產(chǎn)品的銷售收入為200萬元，銷售成本為l60萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，該批B產(chǎn)品已經(jīng)入庫，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）2008年2月20日，收到丁公司因質(zhì)量問題退回的一批D產(chǎn)品，同時收到了增值稅進貨退出證明單。該批D產(chǎn)品為2008年1月10日銷售給丁公司，貨款尚未收到。甲上市公司銷售該批D產(chǎn)品的銷售收入為50萬元，銷售成本為45萬元，增值稅銷項稅額為 8．5萬元，該批D產(chǎn)品已經(jīng)入庫，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（4）2008年4月10日，收到戊公司因質(zhì)量問題退回的一批C產(chǎn)品，同時收到了增值稅進貨退出證明單。該批C產(chǎn)品為2007年1 1月1日銷售給戊公司，貨款尚未收到。甲上市公司銷售該批C產(chǎn)品的銷售收入為l00萬元，銷售成本為70萬元，增值稅銷項稅額為l7萬元，該批C產(chǎn)品已經(jīng)入庫，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
【要求】
請分別說明上述4項退回業(yè)務(wù)對是否影響上市公司2007年度或2008年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果并說明應(yīng)納稅所得額的影響及其金額（答案中的金額單Page]
正確答案：【分析提示】
因資產(chǎn)負債表日后銷售退回可能涉及報告年度申報納稅匯算清繳前或申報納稅匯算清繳后，企業(yè)對資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的銷售退回，其所涉及的會計處理及對所得稅的影響應(yīng)分別以下情況處理：
1．資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，則應(yīng)按資產(chǎn)負債表日后有關(guān)調(diào)整事項的會計處理方法，調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額，以及報告年度應(yīng)交的所得稅。
2．資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，但在報告年度財務(wù)報告批準報出日之前，按照會計規(guī)定，雖然銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，但由于報告年度財務(wù)報告尚未批準報出，仍然屬于資產(chǎn)負債表日后事項，其銷售退回仍應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行賬務(wù)處理，并調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)的收入、成本等；按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)交所得稅的調(diào)整應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項。
本案例中（1）的退貨屬于2007年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖減退貨當期的銷售收入。企業(yè)年終申報納稅匯算清繳前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回，所涉及的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)作為報告年度的納稅調(diào)整。據(jù)此，甲上市公司收到的屬于2006年的銷貨且屬于年終納稅匯算清繳前發(fā)生的，應(yīng)作為 2007年的納稅調(diào)整，因此，該項退貨業(yè)務(wù)會減少2007年度應(yīng)納稅所得額l9．42萬元（100—80—1 17×5‰）。
本案例中（2）的退貨屬于2007年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。甲上市公司收到的退貨屬于2007年的銷貨，根據(jù)《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定，此項退貨應(yīng)調(diào)整2007年度會計報表的相關(guān)項目。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖減退貨當期的銷售收入。企業(yè)年終申報納稅匯算清繳前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回，所涉及的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)作為報告年度的納稅調(diào)整。據(jù)此，甲上市公司收到的屬于2007年的銷貨且屬于年終納稅匯算清繳前發(fā)生的，應(yīng)作為 2007年的納稅調(diào)整，因此，該項退貨業(yè)務(wù)會減少2007年度應(yīng)納稅所得額40（200—160）萬元。
本案例中（3）的退貨不屬于2007年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。甲上市公司收到的退貨屬于2008年的銷貨，根據(jù)《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定，此項退貨應(yīng)調(diào)整2008年度主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等項目。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖減退貨當期的銷售收入。企業(yè)年終申報納稅匯算清繳前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回，所涉及的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)作為報告年度的納稅調(diào)整。但因甲上市公司收到的屬于2008年的銷售商品的退回，因此，只影響 來源:-高級會計師考試

責編:lili  評論 糾錯

上一頁12下一頁

（責任編輯：vstara）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁
移動端

編輯推薦

最近更新 考試動態(tài) 更多>

考試科目

關(guān)于中大

課件答疑

旗下品牌

微信公眾號

網(wǎng)校手機版

工作時間：8:30 - 22:00

4000-18-8000

投訴與建議平臺

Copyright ? 2003 - 2020 www.remotepmconsultant.com All Rights Reserved.  中大英才（北京）網(wǎng)絡(luò)教育科技有限公司 版權(quán)所有

出版物經(jīng)營許可證:新出發(fā)京字第豐180113號   京B2- 20201340 京ICP備10212420號-1 京公安備11010602000551號   營業(yè)執(zhí)照