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案例分析題一
甲公司是上市公司，主要從事家用汽車的生產(chǎn)和銷售。2007年12月31日，甲公司部分資產(chǎn)資料如下：
1．應(yīng)收票據(jù)1 200萬元。其中，應(yīng)收A公司800萬元、應(yīng)收B公司100萬元、應(yīng)收C公司300萬元。
應(yīng)收A公司的票款尚未到期，A公司財(cái)務(wù)狀況良好，沒有確切證據(jù)表明A公司到期不會支付票款。應(yīng)收B公司的票款尚未到期，B公司因遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，有確切的證據(jù)表明B公司財(cái)務(wù)狀況惡化，票據(jù)到期時(shí)無法支付票款。應(yīng)收C公司的票款已逾期，C公司資金周轉(zhuǎn)困難，有確切的證據(jù)表明C公司無法支付票款。
2．存貨成本2100萬元。其中，產(chǎn)成品180輛汽車，單位成本10萬元；原材料300萬元。
產(chǎn)成品180輛汽車中，160輛汽車簽訂有不可撤銷的銷售合同，合同價(jià)格為每輛汽車15萬元；其余20輛汽車沒有簽訂不可撤銷的銷售合同，市場價(jià)格為每輛8萬元；銷售每輛汽車預(yù)計(jì)將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0．5萬元。
原材料300萬元，全部為生產(chǎn)汽車而持有，預(yù)計(jì)可生產(chǎn)汽車40輛。將原材料加工成汽車，每輛汽車尚需發(fā)生加工費(fèi)用1．8萬元；每輛汽車的銷售價(jià)格預(yù)計(jì)為10萬元，銷售每輛汽車預(yù)計(jì)將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0．5萬元。
3．采用成本法核算的長期股權(quán)投資1 800萬元。
長期股權(quán)投資是對D公司的長期股權(quán)投資，占D公司有表決權(quán)資本的60％，采用權(quán)益法核算。自2006年開始，D公司由于所處行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生重大變化，D公司已失去競爭能力，擬于2008年進(jìn)行清理整頓。2007年12月31日，如果將此項(xiàng)長期股權(quán)投資出售，出售價(jià)格預(yù)計(jì)為1 400萬元，與出售長期股權(quán)投資有關(guān)的費(fèi)用及稅金為10萬元；如果繼續(xù)持有此項(xiàng)投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1 350萬元。
4．作為持有至到期投資核算的債券投資600萬元。
持有至到期投資是購入E公司發(fā)行并上市交易的公司債券。E公司2005年度發(fā)生虧損10萬元，2006年度發(fā)生虧損14萬元。2007年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)持有至到期投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為550萬元。
要求
判斷甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，并簡要說明理由。
案例分析題二
某事業(yè)單位尚未實(shí)行國庫集中支付制度。有關(guān)資料如下：
2004年度收到財(cái)政部門撥入事業(yè)經(jīng)費(fèi)25萬元；開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動取得收入30萬元；開展經(jīng)營活動取得收入20萬元，應(yīng)交各項(xiàng)銷售稅金1萬元；收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金10萬元，該單位實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法；附屬單位上繳收入6萬元；收到外單位捐贈的未限定用途的現(xiàn)金5萬元，款項(xiàng)已存入銀行；該單位當(dāng)年按核定的預(yù)算向所屬單位撥出預(yù)算資金19萬元；開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生支出27萬元(包含提取的修購基金)；開展經(jīng)營活動支出25萬元(包含提取的修購基金)；當(dāng)年收到撥入專款15萬元，發(fā)生專款支出8萬元，該?？铐?xiàng)目尚未完成。該事業(yè)單位經(jīng)營所得需交納所得稅，所得稅稅率為33％，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；經(jīng)核批的單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定的修購基金分別按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的6％和10％提取，職工福利基金提取比例為30％。
要求
1．計(jì)算2004年該單位修購基金提取額。
2．計(jì)算2004年該單位職工福利基金提取額。
3．計(jì)算該單位2004年增加的專用基金。
4．計(jì)算該單位2004年增加的事業(yè)基金。
案例分析題三
某事業(yè)單位自2004年起被納入國庫單一賬戶試點(diǎn)。2003年12月，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，該事業(yè)單位2004年1月～5月基本支出的核定用款計(jì)劃數(shù)共為500萬元，每月為100萬元，其中，財(cái)政直接支付每月60萬元，用于支付該事業(yè)單位財(cái)政供養(yǎng)人員的工資；財(cái)政授權(quán)支付的額度為每月40萬元，用于一般性辦公開支。
1．2004年1月份，該事業(yè)單位發(fā)生了以下業(yè)務(wù)活動：
(1)1月2日，該事業(yè)單位1月份的授權(quán)支付額度40萬元到賬，與核定用款計(jì)劃數(shù)相符。
(2)1月5日，該事業(yè)單位支出工資共80萬元，其中財(cái)政直接支付工資60萬元。
(3)1月15日，該事業(yè)單位從零余額賬戶中提取了4萬元現(xiàn)金，用于購買辦公用品；1月18日，實(shí)際收到辦公用品并取得銷售發(fā)票。
(4)1月20日，該事業(yè)單位為購買一批計(jì)算機(jī)，與銷售商簽訂了購買協(xié)議，價(jià)款總額為35萬元；1月22日，該事業(yè)單位通知代理銀行，授權(quán)支付給銷售商35萬元的價(jià)款；1月24日，代理銀行實(shí)際支付給銷售商35萬元價(jià)款；1月26日，該事業(yè)單位收到銷售商提供的電腦；和銷售發(fā)票。
(5)1月31日，由于財(cái)政資金沒有到位，該事業(yè)單位以自有資金墊付了固定資產(chǎn)購置款；30萬元，固定資產(chǎn)尚未收到。
2．2004年2月l0日，由于質(zhì)量問題，該事業(yè)單位退回2臺1月份所購計(jì)算機(jī)，價(jià)款為2．8萬元。2月12日，銷售商將款項(xiàng)退回該事業(yè)單位的代理銀行。
3．2004年5月，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，該事業(yè)單位2004年第三季度項(xiàng)目支出核定用款計(jì)劃數(shù)為900萬元，每月300萬元，其中，授權(quán)支付100萬元，直接支付200萬元。
4．2004年6月l0日，按照該事業(yè)單位6月份項(xiàng)目支出用款計(jì)劃，財(cái)政直接支付固定資產(chǎn)購置款100萬元，其中30萬元為財(cái)政歸還的該事業(yè)單位1月31日墊付款項(xiàng)。
5．2004年12月31日，該事業(yè)單位尚未使用的年終結(jié)余用款計(jì)劃額度為40萬元，其中財(cái)政直接支付結(jié)余15萬元，財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余25萬元，被予以注銷。2005年1月2日，按照相關(guān)規(guī)定，該事業(yè)單位2004年度年終結(jié)余用款計(jì)劃額度40萬元得到自動返還。
要求
分析說明該事業(yè)單位有關(guān)國庫單一賬戶的會計(jì)處理，需指出會計(jì)處理的具體時(shí)點(diǎn)和依據(jù)的憑證。
來源:-高級會計(jì)師考試
責(zé)編:wangfang 評論 糾錯
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