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全國高級會計師資格考試高級會計實務(wù)試卷三

發(fā)表時間:2014/3/20 18:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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全國高級會計師資格考試高級會計實務(wù)試卷三

案例分析題五(本題15分)
南方股份有限公司(以下簡稱南方公司)系境內(nèi)上市公司,計劃于2004年增發(fā)新股,XYZ會計師事務(wù)所受托對南方公司2003年度的財務(wù)會計報告進行審計。經(jīng)審計的財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2004年3月15日。該所注冊會計師在審計過程中,對南方公司以下交易或事項的跨處理提出異議:
(1)2003年5月8日,南方公司與A公司簽定合同,向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進行生產(chǎn)。合同簽定;該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后8個月內(nèi)交貨。南方公司負責(zé)安裝調(diào)試,合同價款為1000萬元(不含增值稅),開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款500萬元,余款在安裝調(diào)試達到預(yù)定可使用狀態(tài)時付清,合同完成以安裝調(diào)試達到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件,根據(jù)以往經(jīng)驗,該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時達到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%。南方公司在完成合同時確認該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。
2003年5月20日,南方公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn),并于當(dāng)日收到A公司預(yù)付的貨款500萬元。2003年12月31日該設(shè)備完工,實際生產(chǎn)成本900萬元,南方公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票,并將該設(shè)備運抵A公司。
南方公司就上述事項在2003年確認了銷售收入1000萬元和銷售成本900萬元。
(2)2003年9月1日,南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務(wù)重組協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議,南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司,以抵嘗所欠B公司的9100萬元債務(wù)。
南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)(房產(chǎn))原價5000萬元,累計折舊2000萬元,已計提減值準(zhǔn)備1000萬元,雙方協(xié)商作價2000萬元;用于抵債的土地使用權(quán)攤余價值為6600萬元,未計提減值準(zhǔn)備,雙方協(xié)商作價7100萬元。2003年10月28日,南方公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。
南方公司就上述事項在2003年將重組債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額500萬元確認為營業(yè)外收入。
(3)2003年10月31日,南方公司與C公司簽定協(xié)議,將一項生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司,轉(zhuǎn)讓價款4440萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價為6000萬元,已計提折舊1000萬元,已計提減值準(zhǔn)備800萬元。
當(dāng)日,南方公司又與C公司簽定一項補充協(xié)議,將上述轉(zhuǎn)讓設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租回。租期5年,年租金60萬元,每月租金5萬元。
2003年11月1日,南方公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備,并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。
南方公司就上述事項在2003年確認了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及相關(guān)租賃費用10萬元。
假定上述事項(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影響。
要求:
分析、判斷事項(1)中,南方公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的收入和銷售成本確認是否正確?并簡要說明理由。
分析、判斷事項(2)中,南方公司將重組債務(wù)賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額確認為營業(yè)外收入是否正確?并簡要說明理由。
分析、判斷事項(3)中,南方公司確認設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及租金費用10萬元是否正確?如不正確,說明正確的餓會計處理并簡要說明理由。

來源:-高級會計師考試

責(zé)編:lili  評論 糾錯

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