2.甲股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率 33% 。 2004 年 12 月購入一臺(tái)設(shè)備，原值 120 萬元，預(yù)計(jì)使用年限三年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。 2005 年 12 月 31 日 ，因減值計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 萬元。計(jì)提減值后，原預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。 
　　【要求】根據(jù)資料，分析填列下表(包括計(jì)算折舊、計(jì)稅基礎(chǔ)、可抵扣暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)、本期所得稅費(fèi)用等)。
　　年份 2004 年末 2005 年末 2006 年末 2007 年末 ( 已清理 )
　　固定資產(chǎn)原值 120
　　減：累計(jì)折舊 0
　　固定資產(chǎn)凈值 120
　　減：減值準(zhǔn)備 0
　　固定資產(chǎn)凈額(賬面價(jià)值) 120
　　稅法計(jì)算的累計(jì)折舊 0
　　計(jì)稅基礎(chǔ) 120
　　可抵扣暫時(shí)性差異 0
　　遞延所得稅資產(chǎn)余額 0
　　本期所得稅費(fèi)用 0
　　【分析與提示】
　　根據(jù)上述資料，將計(jì)算結(jié)果填列如下：
　　年份 2004 年末 2005 年末 2006 年末 2007 年末 ( 已清理 )
　　固定資產(chǎn)原值 120 120 120 0
　　減：累計(jì)折舊 0 40 70(30+40)0
　　固定資產(chǎn)凈值 120 80 50 0
　　減：減值準(zhǔn)備 0 20 20 0
　　固定資產(chǎn)凈額(賬面價(jià)值) 120 60 30 0
　　稅法計(jì)算的累計(jì)折舊 0 40 80 0
　　計(jì)稅基礎(chǔ) 120 80(120-40)40 0
　　可抵扣暫時(shí)性差異 0 20(80-60)10(40-30) 0
　　遞延所得稅資產(chǎn)余額 0 6.6(20×33%) 3.3(10×33%) 0
　　本期所得稅費(fèi)用 0 -6.6 (0-6.6) 3.3(6.6-3.3) 3.3(3.3-0)
　　(1)會(huì)計(jì)每年計(jì)提折舊額： 2005 年：(120-0)/3=40 萬元; 2006 年：(60-0)/2=30 萬元; 2007 年： (30-0)/1=30 ;稅收折舊額：每年都是 40 萬元。
　　(2)甲公司每年末所得稅賬務(wù)處理如下：
　　2005 年：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 6.6
　　貸 : 所得稅 6.6
　　2006 年 :
　　借：所得稅 3.3
　　貸 : 遞延所得稅資產(chǎn) 3.3
　　2007 年 :
　　借：所得稅 3.3
　　貸 : 遞延所得稅資產(chǎn) 3.3 來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

責(zé)編:luoxi  評(píng)論 糾錯(cuò)

（責(zé)任編輯：vstara）