發(fā)表時(shí)間:2014/4/5 17:18:00 來源:中大網(wǎng)校
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[案例2]
資料:A公司為生產(chǎn)電冰箱的有限責(zé)任公司,2002年發(fā)生以下情況:
?。?) A公司向某商場(chǎng)銷售了200臺(tái)電冰箱;為了保證及時(shí)供貨,雙方商定由A公司使用自有的車輛運(yùn)送電冰箱至商場(chǎng),A公司除收取電冰箱款30萬元以外,另收取了運(yùn)輸費(fèi)9萬元。A公司會(huì)計(jì)部在納稅申報(bào)時(shí),將電冰箱銷售額作為計(jì)算增值稅的銷售額,將收取的運(yùn)輸費(fèi)作為計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額,分別計(jì)算報(bào)稅。
(2)A公司決定向邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)捐款,在討論捐款方式時(shí),有人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將捐款直接送到農(nóng)柑中小學(xué)學(xué)生手中,有人認(rèn)為還是通過教育主管部門捐贈(zèng)比較合適。鑒于分歧較大,A公司決定由會(huì)計(jì)部擬訂有利于公司的捐贈(zèng)方案。
要求:
1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運(yùn)輸費(fèi)分別申報(bào)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的做法,是否符合稅法有關(guān)規(guī)定,并簡(jiǎn)要說明理由。
2.從企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業(yè),并簡(jiǎn)要說明理由。
分析與提示:
1.對(duì)問題(1),應(yīng)當(dāng)考慮這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù),屬于混合銷售行為。由于運(yùn)輸費(fèi)屬于直接為銷售貨物提供的,視同銷售貨物,應(yīng)當(dāng)合并征收增值稅。
2.對(duì)問題(2),應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的有關(guān)規(guī)定予以分析。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅稅前的所得額中全額扣除,而企業(yè)直接向農(nóng)村中小學(xué):學(xué)生的捐贈(zèng),不得扣除。顯然,通過教育主管部門實(shí)施捐贈(zèng)對(duì),企業(yè)比較有利。
來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試
責(zé)編:lili 評(píng)論 糾錯(cuò)
(責(zé)任編輯:中大編輯)
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