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(二)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算主要掌握以下三部分內(nèi)容:
1 、準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(1)從銷售方取得的 專用發(fā)票 上注明的增值稅額。
(2)從海關(guān)取得的完稅證上注明的增值稅額。從海關(guān)取得的 完稅證 上注明的增值稅額,是納稅人進(jìn)口貨物時(shí)在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額。也就是進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,等同于國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)一 般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)產(chǎn)品 , 或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 ,從 2002 年 1 月 1 日 起 準(zhǔn)予按照買價(jià)和 13 %的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。計(jì)算公式為:
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率 13%
(4)一般納稅人 外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 ,以及一般納稅人 銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 ,根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額依 7 %的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除,但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
(5) 生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)的廢舊物資 ,不能取得增值稅專用發(fā)票的,可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,按 10 %的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2 、 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(1)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。
(2)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
(3)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
(4)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
(5)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物。
(6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
(7)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他事項(xiàng)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(責(zé)任編輯:vstara)