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2011年高級會計師講義答疑:現(xiàn)金流量套期會計處理

發(fā)表時間:2014/4/6 14:36:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2011年高級會計師講義答疑:現(xiàn)金流量套期會計處理

【問題】建議總結(jié)下現(xiàn)金流量套期會計處理。

【解答】現(xiàn)金流量套期最大的特點是不核算被套期項目,有效套期和無效套期的處理方式不同。


時間

  處理原則

  具體核算

  指定套期時

  一般不進(jìn)行任何處理,除非支付期權(quán)費用等

  借:套期工具
貸:銀行存款

  資產(chǎn)負(fù)債表日

  套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分

  借:套期工具
貸:資本公積
如果凈損失未來期間不能彌補(bǔ),應(yīng)將其轉(zhuǎn)出至當(dāng)期損益

  套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分

  借:套期工具
貸:套期損益

  現(xiàn)貨結(jié)算、期貨對沖平倉時

  套期工具本身

  按照公允價值結(jié)算套期工具

  借:銀行存款
貸:套期工具
或者做相反分錄

  計入所有者權(quán)益的利得或損失

  被套期項目為預(yù)期交易,且企業(yè)隨后確定一項金融資產(chǎn)或一項金融負(fù)債

  轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

  借:資本公積
貸:主營業(yè)務(wù)收入等
或者做相反分錄

  被套期項目為預(yù)期交易,且企業(yè)隨后確認(rèn)一項非金融資產(chǎn)或一項非金融負(fù)債

  轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

  計入非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額

  借:資本公積
貸:庫存商品等
或者做相反分錄

 

 

  其他情況

  轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

  借:資本公積
貸:主營業(yè)務(wù)收入等
或者做相反分錄

  【提示】套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分,其金額應(yīng)按照下列兩項的絕對額中較低者確定:
  ①套期工具自套期開始的累計利得或損失;
  ②被套期項目自套期開始的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計變動額。

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(責(zé)任編輯:vstara)

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