第四章 所得稅

一、關(guān)鍵考點(diǎn)相關(guān)的知識(shí)

1.暫時(shí)性差異的確定

暫時(shí)性差異：資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值≠資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)而形成的差異

(1)可抵扣差異＝資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)； 或：負(fù)債的賬面價(jià)值＞負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

與可抵扣差異有關(guān)的業(yè)務(wù)：

①計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

②企業(yè)存在未彌補(bǔ)的虧損；

③非同一控制下的企業(yè)合并，取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值低于原賬面價(jià)值的；

④對(duì)聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)投資，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生虧損的；

⑥交易性金融資產(chǎn)、可出售金融資產(chǎn)的市價(jià)降低時(shí)；

⑦會(huì)計(jì)折舊＞稅法折舊時(shí)；

⑧存在預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)。

(2)應(yīng)納稅差異＝ 資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；或： 負(fù)債的賬面價(jià)值＜負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

與應(yīng)納稅差異有關(guān)的業(yè)務(wù)：

①會(huì)計(jì)折舊＜稅法折舊時(shí)；

②非同一控制下的企業(yè)合并，取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值高于原賬面價(jià)值的；

③對(duì)聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)投資，當(dāng)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利的；

④交易性金融資產(chǎn)、可出售金融資產(chǎn)的市價(jià)升高時(shí)。

（責(zé)任編輯：vstara）

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