【知識點】中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理

中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，是指與中央財政有繳撥款關(guān)系的中央級行政單位、事業(yè)單位(含企業(yè)化管理的事業(yè)單位)、社會團體及企業(yè)，按照財政部批復(fù)的預(yù)算，在年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時，未列支出的一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算資金。

結(jié)轉(zhuǎn)資金是指預(yù)算未全部執(zhí)行或未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的預(yù)算資金。

結(jié)余資金是指項目實施周期已結(jié)束、項目目標(biāo)完成或項目提前終止，尚未列支的項目支出預(yù)算資金;因項目實施計劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金;預(yù)算批復(fù)后連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金。

【鏈接】中央部門核算和統(tǒng)計結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，應(yīng)與會計賬表相關(guān)數(shù)字保持一致。按照《中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》管理的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金應(yīng)扣除以下兩項內(nèi)容：(1)已支付的預(yù)付賬款;(2)已用于購買存貨，因存貨未領(lǐng)用等原因尚未列支的賬面資金。預(yù)付賬款在以后年度收回資金，或者在以后年度因出售存貨收回資金的，收回的資金應(yīng)按照《中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》相關(guān)規(guī)定管理。

結(jié)轉(zhuǎn)資金管理1.基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理：(1)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時，尚未列支的基本支出全部作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)用于基本支出。(2)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金包括人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金和公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金。(3)部門決算批復(fù)后，決算中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)與年初批復(fù)數(shù)不一致的，應(yīng)以決算數(shù)據(jù)作為結(jié)轉(zhuǎn)資金執(zhí)行依據(jù)。(4)中央部門在預(yù)算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應(yīng)首先通過基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金安排。

2.項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理：(1)項目實施周期內(nèi)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時，除連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金外，已批復(fù)的預(yù)算資金尚未列支的部分，作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。(2)基本建設(shè)項目竣工之前，均視為在項目實施周期內(nèi)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時，已批復(fù)的預(yù)算資金尚未列支的部分，作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。(3)部門決算批復(fù)后，決算中項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)與年初批復(fù)數(shù)不一致的，應(yīng)以決算數(shù)據(jù)作為結(jié)轉(zhuǎn)資金執(zhí)行依據(jù)。

3.控制結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模：(1)對當(dāng)年批復(fù)的預(yù)算，預(yù)計年底將形成結(jié)轉(zhuǎn)資金的部分，除基本建設(shè)項目外，中央部門按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，可調(diào)減當(dāng)年預(yù)算或調(diào)劑用于其他急需資金的支出。對結(jié)轉(zhuǎn)資金中預(yù)計當(dāng)年難以支出的部分，除基本建設(shè)項目外，中央部門按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，可調(diào)劑用于其他急需資金的支出。連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，由財政部收回。(2)中央部門調(diào)減預(yù)算或?qū)Y(jié)轉(zhuǎn)資金用途進行調(diào)劑后，相關(guān)支出如在以后年度出現(xiàn)經(jīng)費缺口，應(yīng)在部門三年支出規(guī)劃確定的支出總規(guī)模內(nèi)通過調(diào)整結(jié)構(gòu)解決。

結(jié)余資金管理1.項目支出結(jié)余資金原則上由財政部收回?；窘ㄔO(shè)項目竣工后，項目建設(shè)單位應(yīng)抓緊辦理工程價款結(jié)算和清理項目結(jié)余資金，并編報竣工財務(wù)決算。財政部和相關(guān)主管部門應(yīng)及時批復(fù)竣工財務(wù)決算。基本建設(shè)項目的結(jié)余資金由財政部收回。

2.年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，中央部門應(yīng)在45日內(nèi)完成對結(jié)余資金的清理，將清理情況區(qū)分國庫集中支付結(jié)余資金和非國庫集中支付結(jié)余資金報財政部。財政部收到中央部門報送的結(jié)余清理情況后，應(yīng)在30日內(nèi)收回結(jié)余資金。

3.部門決算批復(fù)后，決算中項目支出結(jié)余資金數(shù)超出財政部已收回結(jié)余資金數(shù)的，財政部應(yīng)根據(jù)批復(fù)的決算，及時將超出部分的結(jié)余資金收回;決算中項目支出結(jié)余資金數(shù)低于財政部已收回結(jié)余資金數(shù)的，收回的資金不再退回中央部門。

4.年度預(yù)算執(zhí)行中，因項目目標(biāo)完成、項目提前終止或?qū)嵤┯媱澱{(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金，中央部門應(yīng)及時清理為結(jié)余資金并報財政部，由財政部收回。

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