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2006年高級會計師資格考試案例模擬題五

發(fā)表時間:2014/3/20 18:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2006年高級會計師資格考試案例模擬題五
Y集團(tuán)股份有限公司建立內(nèi)部會計控制制度,主要是為了達(dá)到以下基本目標(biāo):(一)規(guī)范公司會計行為,保證會計資料真實、完整,提高會計信息質(zhì)量。(二)堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。(三)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。財務(wù)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部會計控制制度的建立遵循了以下原則:
      1. 內(nèi)部會計控制符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范― 基本規(guī)范(試行)》,以及公司的實際情況。
      2.  內(nèi)部會計控制約束公司財務(wù)會計部的所有人員,部門內(nèi)任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。
      3. 內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋財務(wù)會計部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點,落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。
      4. 內(nèi)部會計控制保證公司內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅持不相容的職務(wù)相互分離,確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明,相互制約、相互監(jiān)督。
      5.內(nèi)部會計控制遵循成本效益原則,以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。
      6.內(nèi)部會計控制每兩年進(jìn)行一次修訂和完善。
      2004年度,該公司對內(nèi)部控制制度設(shè)計和執(zhí)行的有效性進(jìn)行了自我評估,公司主要內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況如下:
      (一)公司已按國家有關(guān)規(guī)定制定了會計核算制度和財務(wù)管理制度,并明確制定了會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序。在具體執(zhí)行中,公司所屬各子公司執(zhí)行統(tǒng)一的財務(wù)管理制度工作仍有待于進(jìn)一步加強。
      (二)公司已對貨幣資金的收支和保管業(yè)務(wù)建立了較嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位已作分離,相關(guān)機構(gòu)和人員存在相互制約關(guān)系。對于預(yù)算內(nèi)的財務(wù)開支,除經(jīng)財務(wù)部審核外,5萬元以下的由各部門負(fù)責(zé)人審批,5萬元以上10萬元以下的由分管財務(wù)的副總裁審批,10萬元以上50萬元以下的由總裁審批,50萬元以上的由公司領(lǐng)導(dǎo)集體審批;未列入預(yù)算的其他財務(wù)開支均由總裁審批。
      (三)公司在籌資業(yè)務(wù)方面,能較合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu),選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式,較嚴(yán)格地控制財務(wù)風(fēng)險,降低資金成本。公司財會部門負(fù)責(zé)擬訂籌資方案,由總裁進(jìn)行籌資決策。
      (四)公司已較合理地規(guī)劃和落實了采購和付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位,明確了存貨的請購、審批、采購、驗收程序。采購貨款的支付需在相關(guān)手續(xù)齊備后才能辦理,大額款項的支付必須經(jīng)批準(zhǔn)同意。實際執(zhí)行中,部分采購業(yè)務(wù)未簽訂采購合同,采購定單也未能連續(xù)編號,以及對部分料到單未到的材料平時未能及時地進(jìn)行暫估,在年末時才予暫估的情況。公司對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。公司對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù),由公司總裁作出決策。
      (六)公司在銷售與收款業(yè)務(wù)方面,按市場營銷管理制度要求,制定了可行的銷售政策,為了增加銷售過程中的靈活性,授予銷售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。為了提高效率,銷售業(yè)務(wù)人員可以單獨與客戶進(jìn)行談判;重要的特殊銷售業(yè)務(wù),由總裁作出決策。建立了國外應(yīng)收款風(fēng)險控制制度。公司制定了加強業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的規(guī)定,規(guī)范了內(nèi)外銷合同、利潤分析單及裝運單制作、簽訂、審批、留存程序,明確了收匯風(fēng)險小組及財務(wù)部的職責(zé)。公司根據(jù)實際情況將年初確定的營銷指標(biāo)進(jìn)行分解,下達(dá)給各相關(guān)營銷機構(gòu)和人員,并確定銷售利潤指標(biāo)和貨款回籠的相關(guān)要求,考核營銷費用。
      (七)對外投資方面,公司為嚴(yán)格控制投資風(fēng)險,按《公司章程》的有關(guān)規(guī)定,建立了相應(yīng)的《投資管理制度》,并按投資額的大小確定的投資決策權(quán)的行使,結(jié)合對投資事前、事中、事后工作制定了完備的內(nèi)部控制制度。公司綜合辦公室負(fù)責(zé)對外投資及處置的可行性研究與評估,包括收集、歸檔對外投資的董事會、監(jiān)事會、股東大會決議及相關(guān)文書資料,并建立健全的對外投資臺賬,跟綜、分析投資效益的制度;公司董事會負(fù)責(zé)對外重大投資及處置的決策,公司經(jīng)理班子負(fù)責(zé)一般投資及處置的決策;公司投資部負(fù)責(zé)對外投資及處置的執(zhí)行。
     (八)公司制定了《擔(dān)保管理制度》,明確公司的財務(wù)部為擔(dān)保合同的管理部門,負(fù)責(zé)公司擔(dān)保合同的評估、審批、簽訂、履行、變更、終止和保管工作,同時對擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生后對被擔(dān)保人的經(jīng)營情況、資金狀況的事后監(jiān)督制度。目前公司除為子公司提供擔(dān)保外,未對公司外部單位提供擔(dān)保。
      (九)公司已建立了預(yù)算體系,能夠做好預(yù)算的各項基礎(chǔ)工作。公司財務(wù)會計部負(fù)責(zé)作為預(yù)算管理部門,負(fù)責(zé)預(yù)算的編制(含預(yù)算調(diào)整)和預(yù)算考核,公司綜合辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算的審批,各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行。
      要求:指出該公司的內(nèi)部控制存在的缺陷,并說明理由 來源:-高級會計師考試

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