導(dǎo)讀：提供了“2010高級會計師考試案例分析習(xí)題”，幫助考生備戰(zhàn)2010年高級會計師考試，更多信息請訪問高級會計師考試網(wǎng)。

　　[案例分析]

　　資料：A公司于1995年成立，從事彩電顯像管的生產(chǎn)。該公司原為有限責(zé)任公司，1998年成功改制上市。近年來，行業(yè)競爭加劇，但是公司積極致力于擴(kuò)大經(jīng)營范圍，通過證券投資、參股控股等方式與其他行業(yè)進(jìn)行廣泛協(xié)作，如，其他電子元件生產(chǎn)、物流等各個方面，不斷拓寬經(jīng)營領(lǐng)域，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，公司規(guī)模不斷擴(kuò)大。

　　2006年，A公司計劃進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，往手機(jī)芯片制造行業(yè)發(fā)展，并準(zhǔn)備采用并購方式實現(xiàn)這一計劃。并購計劃的目標(biāo)對象是B公司，該公司擁有一項手機(jī)芯片的關(guān)鍵技術(shù)，且該技術(shù)領(lǐng)導(dǎo)未來發(fā)展方向，但是B公司需要投入大量資金用以擴(kuò)大規(guī)模和開拓市場。

　　(1)有關(guān)并購的資料如下：

　　并購預(yù)案：A公司準(zhǔn)備收購B公司的全部股權(quán)。A公司的估計價值為10億元，并購?fù)瓿珊螅珺公司將不存在，經(jīng)過整合，新成立的C公司價值將達(dá)到16億元。B公司要求的股權(quán)轉(zhuǎn)讓出價為4億元。A公司預(yù)計在收購價款外，還要為會計師費、評估費、律師費、財務(wù)顧問費、職工安置、解決債務(wù)糾紛等收購交易費用支出1.2億元。

　　B公司的盈利能力和市盈率指標(biāo)：2003年至2005年稅后利潤分別為1200萬元、1800萬元和2000萬元;該公司的市盈率指標(biāo)為20。2005年底，B公司預(yù)計可能被收購，處置了一處長期閑置的廠房，稅后凈收益為500萬元。

　　(2)A公司2005年的有關(guān)財務(wù)資料如下：

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)

　　2005年12月31日 單位：萬元

　　項目 　　年初數(shù) 　　年末數(shù)

　　流動資產(chǎn)：

　　貨幣資金 　　4000 　　　5400

　　短期投資 　　27000 　　29000

　　應(yīng)收賬款 　　33800 　　32400

　　減：壞賬準(zhǔn)備 1600 　　　1900

　　應(yīng)收賬款凈額 32200 　　30500

　　存貨 　　　　36200 　　23600

　　流動資產(chǎn)合計 99400 　　88500

　　長期投資 　　49400 　　44300

　　固定資產(chǎn)：

　　固定資產(chǎn)原價 58900 　　58100

　　減：累計折舊 6100 　　　7800

　　固定資產(chǎn)凈值 52800 　　50300

　　無形及遞延資產(chǎn) 2500 　　1900

　　資產(chǎn)總計 　　204100 　　185000

　　流動負(fù)債 　　101100 　　79800

　　長期負(fù)債 　　200 　　　　600

　　負(fù)債合計 　　101300 　　80400

　　所有者權(quán)益合計 102800 　104600

　　負(fù)債及所有者權(quán)益總計 204100 185000

　　說明：A公司擁有普通股40000萬股，每股面值1元。2005年12月31日每股市價為10元。

　　利潤表(簡表)

　　2005年度 單位：萬元

　　項目 本年數(shù) 本年累計數(shù)

　　一、主營業(yè)務(wù)收入 205000 ……

　　減：主營業(yè)務(wù)成本 164000 ……

　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加 200 ……

責(zé)編:xuxiaomin  評論 糾錯

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