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全國高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷及答案(二)

發(fā)表時(shí)間:2014/3/20 18:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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全國高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷及答案(二)
  答案及解析:    
  一、[參考答案]:    
  1.    
  2001年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=(800-800÷8)-630=70萬元;    
  2002年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=(630-630÷7)-480=60萬元;    
  2003年應(yīng)沖銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=450-(480-480÷6)+(10+20)=80萬元。    
  2004年末應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=0    
  2.    
  2001年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=800÷8=100萬元;    
  2002年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=630÷7=90萬元;    
  2003年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=480÷6=80萬元;    
  2004年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=450÷5÷2=45萬元;    
  3.    
  2001年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額=70萬元;    
  2002年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額=70+60=130萬元;    
  2003年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額=130-80=50萬元;    
  2004年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額=0    
  2001年末累計(jì)折舊的余額=100萬元;    
  2002年末累計(jì)折舊的余額=100+90=190萬元;    
  2003年末累計(jì)折舊的余額=100+90+80+30=300萬元;    
  2004年末累計(jì)折舊的余額=0    
  4.    
  2001年應(yīng)交所得稅的金額=[1200+(800÷8-800÷10)+70]×33%=425.7萬元;    
  2002年應(yīng)交所得稅的金額=[1200+(90-80)+60]×33%=419.1萬元;    
  2003年應(yīng)交所得稅的金額=[1200-(80-30)]×33%=379.5萬元;    
  2004年按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益=(400-10)-(450-45)=-15萬元;    
  2004年按稅收方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益=(400-10)-(800-800÷10×3.5)=-130萬元;    
  2004年應(yīng)交所得稅的金額=[1200+(45-40)-(130-15)]×33%=359.7萬元。    
  5.    
  2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額=1200×33%=396萬元。    
  二、[參考答案]:    
  (1)甲公司與A公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按受托經(jīng)營協(xié)議收益、受托經(jīng)營實(shí)現(xiàn)凈利潤、10%凈資產(chǎn)收益率計(jì)算的三個(gè)數(shù)字中,采用孰低原則確認(rèn)收入。    
  受托經(jīng)營協(xié)議收益=1000×70%=700(萬元)    
  受托經(jīng)營實(shí)現(xiàn)凈利潤=1000(萬元)    
  凈資產(chǎn)收益率=1000÷(12000+1000)<10%    
  所以,2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響=1000×70%=700(萬元)    
  (2)甲公司與D公司是關(guān)聯(lián)方,非關(guān)聯(lián)交易小于20%。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響=750×120%-750=150(萬元)    
 ?。?)需要注意,雖然甲公司轉(zhuǎn)讓了E公司的股份,不再形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系,但根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則,此前簽訂的協(xié)議仍屬關(guān)聯(lián)方交易。2002年甲公司與E公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響=14000×120%-14000=2800(萬元)    
  這是專門為E公司的定制產(chǎn)品,所以按照賬面價(jià)值的120%確認(rèn)收入。    
 ?。?)甲公司與H公司是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與H公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響=2000×6.5×120%-2000×6.5=2600(萬元)    
 ?。?)甲公司與M公司不是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與M公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(萬元)    
 ?。?)甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn),根據(jù)配比原則,相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn),要到W公司付款時(shí)才能確認(rèn)相關(guān)收入。2002年甲公司與W公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響=0(萬元)     來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

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