（二）評價(jià)程序

　　1.建立內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)。應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營性質(zhì)、制度狀況等設(shè)置評價(jià)機(jī)構(gòu)，并考慮以下原則：

　?。?SPAN lang=EN-US>1）能獨(dú)立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力。

　?。?SPAN lang=EN-US>2）具備與監(jiān)督和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的勝任能力和權(quán)威性。

　　（3）與單位其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應(yīng)是協(xié)調(diào)一致的，在工作中能夠相互配合、相互制約、相互促進(jìn)。

　?。?SPAN lang=EN-US>4）在效率上能夠滿足單位對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)所提出的有關(guān)要求。

　?。?SPAN lang=EN-US>5）能夠得到單位負(fù)責(zé)人的支持，并采取有效措施保證內(nèi)部控制系統(tǒng)評價(jià)工作的有效開展。

　　2.對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查。通過審閱相關(guān)的規(guī)章制度、現(xiàn)場詢問有關(guān)人員、實(shí)地觀察等調(diào)查了解內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行的詳細(xì)情況，并作出初步評價(jià)。

　　3.對內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試。重點(diǎn)是測定內(nèi)部控制各個(gè)組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運(yùn)行，測試各控制環(huán)節(jié)運(yùn)行與其內(nèi)容是否相符，檢查各控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)的內(nèi)容、程序、方法等是否正常運(yùn)行以及相互之間協(xié)調(diào)配合情況等。

　　4.對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)。主要是對內(nèi)部控制中具體問題，特別是對差錯(cuò)、浪費(fèi)、損失、非授權(quán)使用或?yàn)E用職權(quán)等敏感問題進(jìn)行評價(jià)，找出失控的原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)、補(bǔ)救措施。

　　5.編寫內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。主要說明內(nèi)部控制程序是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否符合單位管理方針和政策，是否滿足單位經(jīng)營管理的需要，是否有利于單位經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制制度在運(yùn)行中存在的漏洞或缺陷，改進(jìn)的措施及具體計(jì)劃和進(jìn)度安排等。內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告主要包括制度情況、執(zhí)行情況、改進(jìn)意見等內(nèi)容。

（責(zé)任編輯：vstara）

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