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案例分析題八
黃山股份有限公司為上市公司，從2007年起執(zhí)行財政部于2006年2月發(fā)布的《企業(yè)會計準則》。黃山公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。
黃山公司年度財務會計報告均在次年4月30日經(jīng)董事會批準報出，年度所得稅匯算清繳均在次年4月1日完成。在對2007年財務會計報告的審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)如下會計事項：
（1）黃山公司所得稅的核算在2006年前采用應付稅款法，2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》所規(guī)定的方法。對于這一變更，黃山公司采用未來適用法進行處理，對2007年末資產(chǎn)負債表中各項目形成的暫時性差異按照規(guī)定確認了遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。
（2）2007年1月27日，a公司訴黃山公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決黃山公司賠償a公司200萬元的經(jīng)濟損失。黃山公司和a公司均表示不再上訴。2月1日，黃山公司向a公司支付上述賠償款。該訴訟案系黃山公司2006年9月銷售給a公司的x電子設備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。a公司通過法律程序要求黃山公司賠償部分損失。2006年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。黃山公司估計很可能賠償a公司150萬元的損失，并據(jù)此在2006年12月31日確認150萬元的預計負債。
黃山公司將未確認的損失50萬元，計入了2007年2月的損益中。
（3）2007年12月3日，黃山公司向b公司銷售x電子產(chǎn)品10臺，銷售價格為每臺100萬元，成本為每臺80萬元。黃山公司于當日發(fā)貨10臺，同時收到b公司支付的部分貨款150萬元。2008年2月2日，黃山公司因x電子產(chǎn)品的質(zhì)量問題同意給予b公司每臺2萬元的銷售折讓。黃山公司于2008年2月28日收到稅務部門開具的索取折讓證明單,并向b公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
黃山公司將銷售折讓調(diào)整了2008年2月的銷售收入20萬元。
（4）2007年12月3日，黃山公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺60萬美元。12月20日，黃山公司發(fā)運該電子設備，并取得鐵路發(fā)運單和海運單。至12月31日，黃山公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。
黃山公司該電子設備的成本為每臺410萬元。黃山公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率進行折算。2007年12月20日的市場匯率為1美元=7.8元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7.7元人民幣。
黃山公司對該筆銷售產(chǎn)生的應收賬款在年末資產(chǎn)負債表中列示了936萬元人民幣。
（5）黃山公司為m公司的子公司，m公司總裁張某的兒子創(chuàng)辦了甲企業(yè)，生產(chǎn)黃山公司所需的一種主要材料。2007年8月在張總裁的介紹下，黃山公司所需的該種主要材料全部從甲公司購入，本年度共進貨3 000萬元，黃山公司已將貨款全部付清。
黃山公司對于此項交易，未在會計報表附注中作任何披露。
來源:-高級會計師考試
責編:lili 評論 糾錯
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