（三）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本要求

　　1.以預(yù)防為主、查處為輔

　　預(yù)防控制為主要求明確規(guī)定業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)則和程序，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行，盡量避免錯(cuò)誤、舞弊等現(xiàn)象。查處為輔要求，在堅(jiān)持預(yù)防為主的前提下采取內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)等方式，加大對(duì)不法行為或無(wú)效率行為的查處力度，多方面、多渠道堵塞漏洞。

　　2.注重選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)

　　內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)，避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應(yīng)考慮的因素：哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī)；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)最為有效。

　　3.注重相互牽制

　　在橫向關(guān)系上，一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少要經(jīng)過(guò)彼此獨(dú)立的兩個(gè)或兩個(gè)以上部門或人員，以使該部門或人員的工作能夠接受其他部門或人員的檢查和制約。在縱向關(guān)系上，一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少也要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使上下級(jí)相互監(jiān)督。

　　4.設(shè)立補(bǔ)救措施

　　有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示出已經(jīng)產(chǎn)生的差錯(cuò)、舞弊和其他不規(guī)范行為的能力，確保及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施。

（責(zé)任編輯：vstara）

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