（十）存貨控制  

1. 崗位分工控制。  

(1)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。  

(2)存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位：存貨的采購、驗收與付款；存貨的保管與清查；存貨的銷售與收款；存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。  

(3)不得由同一部門或個人辦理存貨業(yè)務(wù)的全過程。  

2. 授權(quán)批準控制。  

(1)明確審批人對存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任，審批人不得越權(quán)審批。  

(2)明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。  

(3)嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。  

(4)制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗收與入庫，倉儲與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。  

3. 取得、驗收與入庫控制。  

(1)外購存貨，應(yīng)符合《采購與付款》等內(nèi)部會計控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。  

(2)接受投資者投入的存貨，其實有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當經(jīng)過評估和檢查。  

(3)其他單位抵頂債務(wù)的存貨，取得時應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準，其實有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當符合雙方的有關(guān)協(xié)議。  

(4)嚴格存貨驗收制度，重點是對取得存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收。  

(5)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行存貨的會計核算。  

(6)設(shè)置存貨實物明細賬。加強對代管、代銷，暫存、受托加工存貨的管理。  

（責(zé)任編輯：vstara）

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