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國庫集中收付制度
國庫集中收付,是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接繳入國庫和財政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。實行國庫集中收付制度,改革以往財政性資金主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫和撥付的方式,有利于財政性資金按規(guī)定程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)規(guī)范運(yùn)作,有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效監(jiān)管,有利于預(yù)算單位用款及時和便利,解決了財政性資金截留、擠占、挪用等問題。
(一)國庫單一賬戶體系
1.國庫單一賬戶體系的構(gòu)成
國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成:
(1)財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶(簡稱國庫單一賬戶);
(2)財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡稱財政部門零余額賬戶);
(3)財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶(簡稱預(yù)算單位零余額賬戶);
(4)財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶(簡稱預(yù)算外資金專戶);
(5)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶(簡稱特設(shè)專戶)。
財政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門,任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行,是指由財政部門確定的、具體辦理財政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。
2.財政性資金銀行賬戶的設(shè)立
預(yù)算單位使用財政資金,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求,向財政部門提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請,財政部門審核同意后,書面通知代理銀行,為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶,但需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位,需經(jīng)財政部審核并報國務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)后,由財政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個預(yù)算單位零余額賬戶。
預(yù)算單位包括使用財政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預(yù)算單位原則上分為一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向財政部直接申請支付的預(yù)算單位為一級預(yù)算單位;向一級預(yù)算單位申請支付并有下屬單位的預(yù)算單位,為二級預(yù)算單位;只有本單位開支,無下屬單位的預(yù)算單位,為基層預(yù)算單位。
3.各賬戶的功能
(1)國庫單一賬戶
國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。國庫單一賬戶在財政總預(yù)算會計中使用,行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶。
(三)支出撥付程序
1.支出類型
按照國庫管理辦法的規(guī)定,財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要,具體分為:工資支出,即預(yù)算單位的工資性支出;購買支出,即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出;零星支出,即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分,除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出,或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目,但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出;轉(zhuǎn)移支出,即撥付給預(yù)算單位或下級財政部門,未指明具體用途的支出,包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。
2.支付方式
財政性資金的支付方式實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。其中,財政直接支付是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人(即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等,下同)或用款單位(即具體申請和使用財政性資金的預(yù)算單位,下同)賬戶;財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán),自行向代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令,在財政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi),通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
3.支付程序
(1)財政直接支付程序
預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。財政直接支付的申請由一級預(yù)算單位匯總,填寫“財政直接支付匯總申請書”,報財政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。
財政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核一級預(yù)算單位提出的支付申請無誤后,開具“財政直接支付匯總清算額度通知單”和“財政直接支付憑證”,經(jīng)財政部門國庫管理機(jī)構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后,分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”及時將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據(jù)財政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的支付指令,將當(dāng)日實際支付的資金,按一級預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總,附實際支付清單與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”辦理支出后,開具“財政直接支付入賬通知書”發(fā)一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位?!柏斦苯又Ц度胭~通知書”作為一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到或付出款項的憑證。一級預(yù)算單位有所屬二級或多級預(yù)算單位的,由一級預(yù)算單位負(fù)責(zé)向二級或多級預(yù)算單位提供收到和付出款項的憑證。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會計核算。
(2)財政授權(quán)支付程序
財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出,工程采購支出,物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足l0萬元人民幣的購買支出;年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出;特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。
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