第四章 外幣折算 
1 、 甲股份有限公司（本題下稱甲公司）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場匯率進行折算，按季核算匯兌損益。 
2002年3月31日有關(guān)外幣帳戶余額如下： 
項目          外幣金額（萬美元）     折算匯率     折算人民幣金額（萬元） 
銀行存款（借） 300                    8.26          2478 
應(yīng)收帳款（借） 250                    8.26          2065 
長期借款（貸） 1000                   8.26             8260 
應(yīng)付利息（貸） 30                      8.26             247.8 
長期借款1000萬美元，系2000年10月借入的專門用于生產(chǎn)線建造的外幣借款，借款期限為24個月，年利率為12%，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息，至2002年3月31日該生產(chǎn)線正處于生產(chǎn)建設(shè)過程中，已使用外幣借款650萬元，預(yù)計將于2002年12月完工。  來源：www.examda.com
2002年第二季度各月月初、月末市場匯率如下： 
日期                     市場匯率 
4月1日             1美元=8.26人民幣 
4月30日        & nbsp;    1美元=8.24人民幣 
5月1日                 1美元=8.24人民幣 
5月31日             1美元=8.26人民幣 
6月1日             1美元=8.26人民幣 
6月30日             1美元=8.27人民幣 
2002年4-6月甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費： 
1、 4月1日為建造該生產(chǎn)線進口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價款，設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。 
2、 4月20日，將80萬美元兌換成人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價為市場1美元=8.20人民幣元，賣出價為1美元=8.30人民幣元。兌換所得的人民幣已存入銀行。 
3、 5月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費用120萬美元。 
4、 5月15日，收到第一季度發(fā)生的應(yīng)收帳款200萬美元。 
5、 6月30日，計提外幣專門借款利息，假定外幣專門借款通過“應(yīng)計利息”科目核算。 
要求： 
（1）編制2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會計分錄 
（2）計算2002年第二季度計入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益 
（3）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會計分錄（2002年） 
(綜合題)[本題15.00分]
答案分析是
(1)①4月1日 
借：在建工程 5‚782‚000 
貸：銀行存款——美元戶（＄700‚000×@8.26） 5‚782‚000 
②4月20日 
借：銀行存款——人民幣戶(＄800‚000×@8.20) 6‚560‚000 
財務(wù)費用 48‚000 
貸：銀行存款——美元戶（＄800‚000×@8.26） 6‚608‚000 
③5月1日 
借：在建工程 9‚888‚000 
貸：銀行存款——美元戶（＄1‚200‚000×@8.24） 9‚888‚000 
④5月15日 
借：銀行存款——美元戶（＄2‚000‚000×@8.24） 16‚480‚000 
貸：應(yīng)收賬款 16‚480‚000 
⑤應(yīng)計利息 
a．計算借款費用資本化金額 
（650×90+70×90+120×60）÷90×12%÷4=24（萬美元） 
折合為人民幣=24×@8.27=198.48萬元 
利息總額=1000×12%÷4=30萬美元  來源:-高級會計師考試

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