四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容

（一）貨幣資金控制

1.崗位分工控制

(1)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限。

(2) 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(3)配備合格人員， 進(jìn)行崗位輪換。

(4) 建立回避制度。 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。    

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制

(1)明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。

(2)明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

(3)嚴(yán)格按照申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時(shí)準(zhǔn)確入賬。

(4) 重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批。

3.現(xiàn)金控制

(1) 實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理制度。

(2) 明確現(xiàn)金開(kāi)支范圍并嚴(yán)格執(zhí)行。

(3) 現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，嚴(yán)格控制現(xiàn)金坐支；嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

(4) 貨幣資金收入及時(shí)入賬，不得私設(shè) “ 小金庫(kù) ” ，不得設(shè)立賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。         

(5) 定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。

4.銀行存款控制

(1)加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立和使用情況。

(2)嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。

(3) 定期獲取銀行對(duì)賬單，查實(shí)銀行存款余額， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5.票據(jù)控制

明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

6.印章控制

(1) 財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管 ， 個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管 ， 嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

(2)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

7.監(jiān)督檢查                   

(1)定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

(2)定期檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。  

(3)定期檢查印章保管情況。

(4)定期檢查票據(jù)保管情況。

（二）采購(gòu)與付款控制

1. 崗位分工控制

(1) 建立采購(gòu)與付款的崗位責(zé)任制 ，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

(2) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。

(3) 不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

（責(zé)任編輯：vstara）

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