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高級會計師考試案例分析題(十二)

發(fā)表時間:2014/4/5 17:18:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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高級會計師考試案例分析題(十二)
 ?。ㄋ模﹥?nèi)部會計控制 
    今年在理論部分新增了“有關(guān)方面在內(nèi)部控制中的職責(zé)作用”,考生要予以注意:
      1.董事會
      董事會直接影響內(nèi)部環(huán)境這一控制基礎(chǔ),其在內(nèi)部控制中的重要職責(zé)表現(xiàn)為:科學(xué)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾韺硬ζ溥M(jìn)行監(jiān)督;清晰了解管理層實施有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的范圍;知道并同意單位的最大風(fēng)險承受能力;及時知悉最重大的風(fēng)險以及管理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對。單位負(fù)責(zé)人(董事長、單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人)對建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度負(fù)總責(zé)。
      2.管理層
      管理層直接對一個單位的經(jīng)營管理活動負(fù)責(zé)。總經(jīng)理在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任,其職責(zé)包括:為高級管理人員提供領(lǐng)導(dǎo)和指引;定期與主要職能部門――營銷、生產(chǎn)、采購、財務(wù)、人力資源等部門――的高級管理人員進(jìn)行會談,以便對他們的職責(zé),包括他們?nèi)绾喂芾盹L(fēng)險等進(jìn)行核查。
      3.風(fēng)險管理人員
      風(fēng)險管理人員的職責(zé)包括:建立風(fēng)險管理政策;確定各業(yè)務(wù)單元對于風(fēng)險管理的權(quán)力和義務(wù);提高整個單位的風(fēng)險管理能力;指導(dǎo)風(fēng)險管理與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合;建立一套通用的風(fēng)險管理語言;幫助管理人員制定報告規(guī)程;向董事長或總經(jīng)理等報告進(jìn)展和暴露的問題。
      4.財務(wù)負(fù)責(zé)人
      財務(wù)負(fù)責(zé)人的活動應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)營管理全過程,而不僅僅是財務(wù)活動。其在制定目標(biāo)、確定戰(zhàn)略、分析風(fēng)險和作出管理決策等時應(yīng)扮演一個關(guān)鍵的角色。管理層應(yīng)當(dāng)賦予財務(wù)負(fù)責(zé)人參與決策的權(quán)力,并支持其關(guān)注經(jīng)營管理的更廣范疇,局限財務(wù)負(fù)責(zé)人的關(guān)注領(lǐng)域和知悉范圍,會削弱、制約單位的管理能力。
      5.內(nèi)部審計人員
      內(nèi)部審計人員在評價內(nèi)部控制的有效性,以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。單位應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計職責(zé)的履行;對內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重;內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人與董事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)保持暢通溝通;應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。
      6.單位員工
      所有員工都在實現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用,并為員工反映訴求提供信息通道。
      內(nèi)部會計控制的具體內(nèi)容,包括貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、工程項目控制、對外投資控制、成本費用控制、擔(dān)保控制、預(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制、存貨控制等。每一具體會計控制制度,可以劃分為三塊內(nèi)容:崗位分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、關(guān)鍵點的控制等。對于涉及到這些考點的考試內(nèi)容,建議大家?guī)Ш镁V,應(yīng)對考試。 來源:-高級會計師考試

責(zé)編:luoxi  評論 糾錯

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