案例分析題二
某事業(yè)單位尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。有關(guān)資料如下：
2004年度收到財(cái)政部門撥入事業(yè)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元；開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得收入30萬(wàn)元；開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入20萬(wàn)元，應(yīng)交各項(xiàng)銷售稅金1萬(wàn)元；收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金10萬(wàn)元，該單位實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法；附屬單位上繳收入6萬(wàn)元；收到外單位捐贈(zèng)的未限定用途的現(xiàn)金5萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；該單位當(dāng)年按核定的預(yù)算向所屬單位撥出預(yù)算資金19萬(wàn)元；開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生支出27萬(wàn)元(包含提取的修購(gòu)基金)；開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出25萬(wàn)元(包含提取的修購(gòu)基金)；當(dāng)年收到撥入?？?5萬(wàn)元，發(fā)生?？钪С?萬(wàn)元，該?？铐?xiàng)目尚未完成。該事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)所得需交納所得稅，所得稅稅率為33％，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；經(jīng)核批的單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定的修購(gòu)基金分別按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的6％和10％提取，職工福利基金提取比例為30％。
要求
1．計(jì)算2004年該單位修購(gòu)基金提取額。
2．計(jì)算2004年該單位職工福利基金提取額。
3．計(jì)算該單位2004年增加的專用基金。
4．計(jì)算該單位2004年增加的事業(yè)基金。
分析與提示
1．提取修購(gòu)基金的計(jì)算公式為：
修購(gòu)基金提取額=事業(yè)收入×提取率＋經(jīng)營(yíng)收入×提取率
=30×6％＋20×10％=l．8＋2=3．8(萬(wàn)元)
2．提取職工福利基金的計(jì)算如下：
第一步：計(jì)算收支結(jié)余數(shù)。
事業(yè)結(jié)余=財(cái)政補(bǔ)助收入＋上級(jí)補(bǔ)助收入＋事業(yè)收入＋附屬單位上繳款＋其他收入－事業(yè)支出—對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出—上繳上級(jí)支出
=25＋30＋6＋5—19—27=20(萬(wàn)元)
專項(xiàng)資金結(jié)存=撥入?？睿瓕？钪С?15－8=7(萬(wàn)元)
經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入—經(jīng)營(yíng)支出—銷售稅金=20－25－1=－6(萬(wàn)元)
經(jīng)營(yíng)結(jié)余為負(fù)，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)稅所得額為負(fù)，不需交納所得稅。按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，經(jīng)營(yíng)結(jié)余為負(fù)數(shù)，不需結(jié)轉(zhuǎn)。
第二步：計(jì)算應(yīng)計(jì)提職工福利本金的結(jié)余。由于經(jīng)營(yíng)結(jié)余為負(fù)數(shù)，不需結(jié)轉(zhuǎn)，專項(xiàng)工程尚未完工，專項(xiàng)資金結(jié)存不參與分配。因此，計(jì)提職工福利基金的結(jié)余是當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余，即20萬(wàn)元。 來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

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