案例1

中企公司乃非上市公司，經(jīng)營(yíng)建筑業(yè)務(wù)，員工約300人。審計(jì)部主管肖勇最近對(duì)財(cái)務(wù)部執(zhí)行期中檢查時(shí)注意到下列事項(xiàng)：

(1)經(jīng)常簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金。

(2)兩人會(huì)簽支票，但其中一人每因事忙而預(yù)簽空白支票以免延誤公務(wù)。

(3)支票填開員每逢填開錯(cuò)誤，就用退色靈藥水涂消，重新填開正確數(shù)據(jù)。

(4)銀行寄來的對(duì)帳單(附當(dāng)月份已兌現(xiàn)支票)常因銀行帳調(diào)節(jié)人員公務(wù)忙而擱置多天。

(5)極受信任的職員將存放有價(jià)證券的保管箱鑰匙放置在辦公桌中間大抽屜內(nèi)。

(6)記賬員開拆信件，記載現(xiàn)金收入，然后送交出納存解銀行。

(7)發(fā)料員鼓勵(lì)同仁從物料架自行選取存貨和用品，再在柜臺(tái)上填寫領(lǐng)料單和簽字后離去。

(8)核準(zhǔn)進(jìn)料人員同時(shí)經(jīng)管空白驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和未曾注消的以往進(jìn)貨文件。

試說明上述事項(xiàng)或會(huì)引起何種內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)(缺陷)。

(綜合題)[本題4.00分]答案分析是

(l)無法取得真正收款人的收據(jù)，容易作成不正當(dāng)(如虛構(gòu)進(jìn)貨交易、給付主管私人性質(zhì)的費(fèi)用)或非法(如賄賂)的付款，事后無法清查案情。

(2作成非授權(quán)支出，損及支付權(quán)的集中性。預(yù)簽支票，完全失去兩人會(huì)簽以加強(qiáng)防弊的意義。

(3)給付外界人士涂改的支票有損公司形象，又造成不良分子捏造或提高金額的機(jī)會(huì)。

(4)不能及時(shí)查明現(xiàn)金收入或支出的處理錯(cuò)誤和正確的銀行存款余額，已兌支票或易失竊。

(5)任何人均可隨時(shí)開啟保管箱并盜賣或更換有價(jià)證券。

(6)擔(dān)任互不相容職務(wù)的簿記員容易截留、盜用收入的現(xiàn)金并竄改帳冊(cè)數(shù)字，所載收入的現(xiàn)金或未存入銀行。 (7)非經(jīng)核準(zhǔn)就加發(fā)放，容易引起公物私用的可能性;存貨實(shí)際類別或數(shù)量不正確;存貨記錄和實(shí)物數(shù)量無法調(diào)節(jié);自行取貨使存貨和用品易被人盜走或更換;成本計(jì)算和分類容易錯(cuò)誤。

(8)極易造成不法之徒捏造或偽造進(jìn)貨交易，公司未曾收到貨品卻給付供應(yīng)商，重復(fù)支付供應(yīng)商貨款。

收入支出總表

編制單位： 2004年度 單位：元

收入 支出 結(jié)余

項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì) 項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì) 項(xiàng)目 金額

撥入經(jīng)費(fèi) 1 540 000 撥出經(jīng)費(fèi) 310 000 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年結(jié)余 1 321 100

其中：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 40 000 經(jīng)費(fèi)支出 161 200 其中：專項(xiàng)結(jié)余 36 000

預(yù)算外資金收入 250 000 其中：經(jīng)常性支出 117 200

其中：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 50 000 專項(xiàng)支出 44 000

其他收入 2 300

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 120 000

1 792 300    591   200    1 201 100

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