案例分析練習(xí)題 
練習(xí)1 
資料:青風(fēng)股份有限公司是集原材料、制衣材料、服裝生產(chǎn)加工一體化的企業(yè)。2003年末，有關(guān)資料如下: 
l•A原材料賬面余額為150萬元，數(shù)量為15噸。假設(shè)加權(quán)平均單位成本為10萬元/噸，期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0•1萬元。其中，有10噸原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽訂合同約定的制農(nóng)材料1200萬米，每米售價 1元(不含增值稅)。將該原材料加工成200萬米制衣材料L尚需加工成本約95萬元。估計銷售每萬米該制農(nóng)材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0•2萬元(不含增值稅)。另5噸A原材料由于生產(chǎn)轉(zhuǎn)向，準備銷售給另一廠家。假定之前未計提跌價準備。 
2.B制衣材料賬面價值為300萬元(上期末已計提跌價準備15萬元)，數(shù)量為100萬米。其中有40萬米在本期訂有不可撤銷合同，合同售價為4•5元/米。另外，銷售B制農(nóng)材料還將發(fā)生銷售稅費0•15元/米。該制衣材料期末市場價格為3•03元/米。 

3•K款時裝有4000件，其單位生產(chǎn)成本為420元，目前市場零售價為1200元/件，零售商可以五成零售價直接到本公司進貨。發(fā)生相關(guān)銷售稅費約為銷售收人的5(不含增值稅)。M款服裝有10000件，其單位生產(chǎn)成本為150元，由于目前市場上仿制品增多服裝款式雷同者太多，其售價估價為130元/件，另發(fā)生相關(guān)銷售稅費約為銷售收入的1(不含增值稅)。 
要求: 
判斷青風(fēng)公司的各項存貨是否需計提跌價準備。如需計提，請列明計算過程，并說明理由。如不需計提，也請說明理由 
練習(xí)2 
K公司的董事會決定，9001年度的財務(wù)報告定于2009年4月1日發(fā)布，在會計報表報出前發(fā)生如下事項假定該公司的所得稅率為-RO片) 
(1)9009年2月10日接到M公司通知，該公司已于2002年1月30日宣告破產(chǎn)，原欠的貨款lOn萬元不能償還。M公司曾于9001年19月20日告知過K公司，該公司遇到了很大的財務(wù)困難，很可能近期內(nèi)破產(chǎn)。K公司對壞賬損失采用備抵法核算，已對該項應(yīng)收賬款提取了5萬元的壞賬準備。 
(9)9001年12月2日，K公司曾銷售一批產(chǎn)品給J公司，價款50萬元，增值稅額8，5萬元，當(dāng)時貨款及增值稅已經(jīng)結(jié)算，9009年2月1Q日，J公司在使用時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格與合同嚴重不符，決定退貨，K公司已同意退貨并退回了貨款及相應(yīng)的增值稅，該批產(chǎn)品的實際成本為40萬元。 
(3)2002年2月28日，K公司的一輛汽車因事故報廢，其凈損失為5萬元。 
(4)2002年2月28日，K公司持有的甲股票市價嚴重下跌，該股票的賬面價值100萬元，現(xiàn)行市價75萬元。 
要求: 
(1)指明上述資產(chǎn)負債表日后事項中哪些屬調(diào)整事項，哪些屬非調(diào)整事項。 
(2)說明應(yīng)調(diào)整的會計報表項目及其調(diào)整金額。 

練習(xí)3 
某企業(yè)2002年末應(yīng)收賬款余額1000萬元，估計壞賬損失比例為5垢。稅法允許扣除 1%，該企業(yè)會計人員為隱瞞利潤，于2002年末計提壞賬準備時，使壞賬準備余額高達400萬元，2003年5月會計大檢查時，檢查人員發(fā)現(xiàn)了此項的重大差錯，責(zé)令該企業(yè)會計人員立即改正此項錯誤，該企業(yè)所得稅稅率33%，采用債務(wù)法核算所得稅業(yè)務(wù)，遞延稅款借項有足夠的應(yīng)稅所得抵扣。 
要求:說明會計報表的調(diào)整內(nèi)容。 
練習(xí)4 
某企業(yè)2000年12月投入使用的一臺管理用設(shè)備原價100萬元，(不考慮預(yù)計凈殘值)預(yù)計使用年限5年，開始采用直線法折舊，2003年1月改為雙倍余額遞減法折舊稅法規(guī)定采用直線法5年折舊，該企業(yè)所得稅稅率為33%，遞延稅款借項有足夠應(yīng)稅所得抵扣。不考慮提取盈余公積的因素。 
要求: 
(1)采用追溯調(diào)整法列表法計算累積影響數(shù) 
(2)說明會計報表的調(diào)整內(nèi)容。 
年份 雙倍法 直線法 稅前差異 所得稅影響 稅后差異 
2001 
2002合計 
借項有足夠應(yīng)稅所得抵扣•，不考慮提  

  來源:-高級會計師考試

責(zé)編:wangfang  評論 糾錯

（責(zé)任編輯：vstara）