發(fā)表時(shí)間:2014/4/5 17:18:00 來(lái)源:中大網(wǎng)校
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一、貨幣資金案例
星海公司出納員小王由于剛參加工作不久,對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解,所以出現(xiàn)一些不應(yīng)有的錯(cuò)誤,有兩件事情讓他印象深刻,至今記憶猶新。第一件事是在2002年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例行的現(xiàn)金清查中,分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元的情況,對(duì)此他經(jīng)過反復(fù)思考也弄不明白原 因。為了保全自己的面子和息事寧人,同時(shí)又考慮到兩次賬實(shí)不符的金額又很小,他決定采取下列辦法進(jìn)行處理:現(xiàn)金短缺50元。自掏腰包補(bǔ)齊;現(xiàn)金溢余20元,暫時(shí)收起。第二件事是星海公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有額心中無(wú)數(shù),甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算,公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員一下小王的工作,結(jié)果發(fā)現(xiàn),他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對(duì)賬單中的未人賬款項(xiàng)來(lái)確定公司銀行存款的實(shí)有數(shù)而且每次做完此項(xiàng)工作以后,小王就立即將這些未人賬的款項(xiàng)登記入帳。
問題:1.小王對(duì)上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理是否正確?為什么?
2.你能給出正確答案嗎?
案例分析:
星海公司出納員小王對(duì)其在2002年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金清查結(jié)果的處理方法都是錯(cuò)誤的。待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算?,F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金,應(yīng)按短缺的金額,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,貸記“現(xiàn)金”科目;在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金,應(yīng)按溢余的金額,借記“現(xiàn)金”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢‘”科目,待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理:
一是如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?,借記“其他?yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“現(xiàn)金”等科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目;屬于應(yīng)由公司賠償?shù)牟糠?,借記“其他?yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目;屬于無(wú)法查明的其他原因,根據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)批準(zhǔn)后處理,借記“管理費(fèi)用-現(xiàn)金短缺”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
二是如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,貸記“其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目;屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后,惜記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收人-現(xiàn)金溢余”科目。
銀行存款實(shí)有數(shù)與企業(yè)銀行存款日記賬余額或銀行對(duì)賬單余額并不總是一致,原因一般有兩個(gè)方面,第一存在未達(dá)賬項(xiàng),;第二企業(yè)或銀行雙方可能存在記賬錯(cuò)誤。小王在確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)時(shí),只考慮了第一個(gè)方面的因素,而忽略了第二個(gè)方面的因素。如果企業(yè)或銀行沒有記賬錯(cuò)誤的話,小王的方法可能會(huì)確定出銀行存款的實(shí)有數(shù),但如果未達(dá)賬項(xiàng)確定不全面或錯(cuò)誤的話,也不會(huì)確定出銀行存款實(shí)有數(shù)的。銀行存款實(shí)有數(shù)的確定方法一般有三種,第一種方法是根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行存款日記賬余額和對(duì)賬單余額調(diào)整
到銀行存款實(shí)有數(shù);第二種方法是根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng),以銀行存款日記賬余額為準(zhǔn),將對(duì)賬單余額調(diào)整到銀行存款日記賬余額;第三種方法是根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng),以對(duì)賬單余額為準(zhǔn),將銀行存款日記賬余額調(diào)整到對(duì)賬單余額。、另外,小王以對(duì)賬單為依據(jù)將企業(yè)未人賬的未達(dá)賬項(xiàng)記人賬內(nèi)也是錯(cuò)誤的。這是因?yàn)殂y行的對(duì)賬單并不能作為記賬的原始憑證,企業(yè)收款或付款必須取得收款或付款的原始憑證才能記賬。這是記賬的基本要求。
二、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)案例
(一)甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
?。?)2003年3 月1 是甲公司銷售一批給乙公司,商品的賬面價(jià)值為35萬(wàn)元,含銷售收入為424000元(已知甲公司為工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人,征收率為6%,乙公司為一般納稅人,增值稅率為17%。乙公司開出一張期限為3個(gè)月、票面利率為6%的帶息商業(yè)承兌匯票,票面金額為424000元。
?。?)2003年4月1日,甲公司因資金需要將本商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為10%。
(3)2003年6月1日票據(jù)到期,乙公司無(wú)力支付票據(jù)款,銀行已從甲公司賬戶劃走票據(jù)款。
?。?)2003年6月 30日,由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳,估計(jì)只能收回債權(quán)的80%,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
?。?)2003年 7月18日,甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,乙公司以部分庫(kù)存的皮鞋抵債。已知皮鞋的賬面余額為20萬(wàn)元,公允價(jià)值為25萬(wàn)元(公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格)。7月25日乙公司已將貨物運(yùn)抵甲公司,并辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。
來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試
責(zé)編:wangfang 評(píng)論 糾錯(cuò)
(責(zé)任編輯:vstara)
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