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高級(jí)會(huì)計(jì)師

2005年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及分析提示（六）

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2005年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及分析提示（六）
3.【案例】甲公司系2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
甲公司的相關(guān)交易或事項(xiàng)及其處理如下：
（1）期末其他應(yīng)收款4 300萬(wàn)元，其中的200萬(wàn)元為正常周轉(zhuǎn)的備用金，周轉(zhuǎn)期1個(gè)月左右，財(cái)務(wù)資產(chǎn)顯示以前正常周轉(zhuǎn)備用金未發(fā)生壞賬；100萬(wàn)元為承擔(dān)某項(xiàng)工程向政府主管部門交納的工程質(zhì)量押金，公司歷史經(jīng)營(yíng)資料顯示，公司所完成工程的質(zhì)量一直很好，工程質(zhì)量押金一直未被扣減過(guò)。其余4 000萬(wàn)元均為非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的非購(gòu)銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的未結(jié)算款項(xiàng)，賬齡結(jié)構(gòu)：1年以內(nèi)2 000萬(wàn)元，1~2年1 000萬(wàn)元，2年以上1 000萬(wàn)元。歷史財(cái)務(wù)資料顯示，公司最近三年各賬齡段核銷的壞賬占各賬齡段其他應(yīng)收款的比例為：1年以內(nèi)10%，1~2年20%，2年以上100%.期末分析其他應(yīng)收款的構(gòu)成中，1~2年中有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的約100萬(wàn)元。
（2）甲公司從2001年起對(duì)售出的產(chǎn)品實(shí)行"三包"政策（即包退、包換和包修）,每年按銷售收入的2.5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用；2002年末,產(chǎn)品保修費(fèi)用余額為100萬(wàn)元（2001年和2002年計(jì)提數(shù)分別為600萬(wàn)元和550萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用分別為520萬(wàn)元和530萬(wàn)元）。公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定,原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的數(shù)基本一致,但為預(yù)防今后利潤(rùn)下降可能產(chǎn)生的不利影響,董事會(huì)決定,從2003年起改按年銷售收入的5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用。
甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為20000萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用500萬(wàn)元。按稅法規(guī)定,公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。
（3）預(yù)付賬款600萬(wàn)元。其中：預(yù)付M公司400萬(wàn)元，預(yù)付N公司200萬(wàn)元。M公司因經(jīng)營(yíng)管理不善，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，已被法院依法宣告破產(chǎn)，有確切證據(jù)表明M公司不能按期交運(yùn)所購(gòu)貨物。N公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常，沒(méi)有確切證據(jù)表明N公司不能按期交運(yùn)所購(gòu)貨物。
（4）甲公司下屬一家子公司生產(chǎn)鍋爐，2003年從法國(guó)進(jìn)口一批鍋爐溫控器，截至2004年末庫(kù)存原材料中溫控器為1 000萬(wàn)元。2004年國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督局出于產(chǎn)品安全考慮，規(guī)定我國(guó)境內(nèi)不得生產(chǎn)、銷售裝有該種溫控器的鍋爐，根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)的詢價(jià)結(jié)果，該批溫控器在國(guó)際市場(chǎng)還可以銷售，銷售價(jià)格約為600萬(wàn)元，公司估計(jì)銷售費(fèi)用合計(jì)為50萬(wàn)元。
（5）2004年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)賬面余額為500萬(wàn)元的專利權(quán)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在減值的跡象，該專利權(quán)銷售凈價(jià)為450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為470萬(wàn)元。甲公司計(jì)提了50萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。
【要求】
（1）分析計(jì)算其他應(yīng)收款是否應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備？
（2）判斷甲公司董事會(huì)會(huì)議所作決定是否正確，并說(shuō)明理由。
（3）判斷甲公司的預(yù)付賬款是否發(fā)生了減值，并說(shuō)明理由。
（4）分析原材料是否應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，如果要提，應(yīng)計(jì)提多少存貨跌價(jià)準(zhǔn)備？
（5）分析判斷計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果不正確，正確的做法應(yīng)如何處理。
 來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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