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2005年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及分析提示(十二)
A有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),2005年度發(fā)生以下事項(xiàng):
(1)1月21日公司接到市財(cái)政局通知,市財(cái)政局要來(lái)公司檢查會(huì)計(jì)工作情況。公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某提出,公司是中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)且系市委、市政府掛牌重點(diǎn)保護(hù)企業(yè),不應(yīng)受《
會(huì)計(jì)法》的約束,財(cái)政部門無(wú)權(quán)來(lái)檢查。
(2)3月5日公司會(huì)計(jì)科一名檔案管理人員生病臨時(shí)交接工作,董事長(zhǎng)胡某指定單位出納員李某臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案。
(3)該公司為擴(kuò)大生產(chǎn)建造新廠房,貸款100萬(wàn)元。建造中使用了本公司自產(chǎn)建材作為主要材料,還用自產(chǎn)建材換取一批鋼材用于廠房建設(shè)。9月該廠房尚未結(jié)束油漆粉刷就開(kāi)始試運(yùn)行。10月該廠房達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài),但沒(méi)有辦理竣工決算。該企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)于建造中使用本企業(yè)建材按賬面成本轉(zhuǎn)出了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;用自產(chǎn)建材換取鋼材用于廠房建設(shè),由于雙方都沒(méi)有開(kāi)發(fā)票,已直接將建材成本轉(zhuǎn)入了在建工程;取得試運(yùn)行收入10萬(wàn)元沖減了該廠房的在建成本;把第四季度的建筑借款利息計(jì)入了在建工程成本。
(4)12月1日公司董事會(huì)研究決定,董事長(zhǎng)不懂財(cái)務(wù),簽發(fā)報(bào)表具有一定的風(fēng)險(xiǎn),公司以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字、蓋章后直接報(bào)出。
要求:
根據(jù)會(huì)計(jì)、稅收法律制度規(guī)定,解答下列問(wèn)題:
(1)公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)不受《會(huì)計(jì)法》約束的觀點(diǎn)是否正確?為什么?
(2)該公司由出納員臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)該公司董事會(huì)做出的關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(4)該公司廠房建造相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
分析與提示:
(1)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)無(wú)權(quán)拒絕財(cái)政部門對(duì)其會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查。會(huì)計(jì)法規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)
事業(yè)單位和其他組織必須依照會(huì)計(jì)法的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù);縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門,對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督檢查權(quán)。
(2)由出納員臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)法規(guī)定,出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(3)首先,廠房建造中使用本公司自產(chǎn)建材,應(yīng)按視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)的銷售額采用同類建材銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。其次,以貨易貨不論雙方是否開(kāi)發(fā)票都要視作既買又賣,并按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅,由于沒(méi)有取得對(duì)方的增值稅發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。在建造項(xiàng)目中使用了本企業(yè)的產(chǎn)品,應(yīng)作為收入處理,要調(diào)增所得額,計(jì)算繳納所得稅。第三,取得試運(yùn)行收入10萬(wàn)元不能沖減該廠房的在建成本,應(yīng)計(jì)入公司總收入,計(jì)算繳納所得稅。第四,盡管沒(méi)有辦理竣工決算,但該廠房2005年10月達(dá)到了預(yù)計(jì)使用狀態(tài),所發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用,不應(yīng)計(jì)入在建工程成本。
(4)公司董事會(huì)做出關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定。會(huì)計(jì)法規(guī)定,公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的,還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。
來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試
(責(zé)任編輯:中大編輯)
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