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全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試題及答案(3)

發(fā)表時(shí)間:2014/3/20 18:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試題及答案(3)
   (本試題卷共九道案例分析題。共100分) 
  答題要求: 
  1.請(qǐng)?jiān)诖痤}紙中指定位置答題,否則按無效答題處理; 
  2.請(qǐng)使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題,不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題,否則按無效答題處理; 
  3.字跡工整、清楚; 
  4.計(jì)算出現(xiàn)小數(shù)的,保留兩位小數(shù)。 
  案例分析題一(本題10分) 
  甲企業(yè)的所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算,所得稅率為33%,假設(shè)每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1200萬元,2000年12月購買并投入使用的一臺(tái)管理用設(shè)備,原價(jià)800萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,稅法規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊,會(huì)計(jì)按8年采用直線法計(jì)提折舊。2001年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為630萬元;2002年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為480萬元;2003年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為450萬元;2004年6月甲企業(yè)將該固定資產(chǎn)出售,獲得變價(jià)收入400萬元,發(fā)生清理費(fèi)用10萬元。不考慮其他納稅調(diào)整因素。 
  要求: 
  1.計(jì)算2001年至2004年每年應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額; 
  2.計(jì)算2001年至2004年每年應(yīng)計(jì)提折舊的金額; 
  3.計(jì)算2001年至2004年每年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額和累計(jì)折舊的余額; 
  4.計(jì)算2001年至2004年每年應(yīng)交所得稅的金額; 
  5.計(jì)算2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額。 
  案例分析題二(本題15分) 
  甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下: 
 ?。?)2002年1月1日,甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議,受托經(jīng)營(yíng)A公司的全資子公司B公司,受托期限2年。協(xié)議約定:甲公司每年按B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。 
  2002年度,甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理B公司。2002年1月1日, B公司的凈資產(chǎn)為 12000萬元。2002年度,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外,無其他所有者權(quán)益變動(dòng));至2002年12月31日,甲公司尚未從A公司收到托管收益。 
 ?。?)2002年2月10日,甲公司與D公司簽訂購銷合同,向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬元,增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出,款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系D公司的母公司,其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上均銷往D公司,且市場(chǎng)上無同類產(chǎn)品。 
  (3)2002年4月11日,甲公司與 E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定:該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬元;甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品,自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2002年6月7日,甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造,并運(yùn)抵E公司由其驗(yàn)收入庫;貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 14000萬元。 
  上述協(xié)議簽訂時(shí),甲公司特有E公司30%有表決權(quán)股份,對(duì)E公司具有重大影響;相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日,甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司,該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬元,實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬元;相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢,款項(xiàng)已收取。G公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。 
 ?。?)2002年4月12日,甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批,共計(jì)2000件,每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬元,每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬元;未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8萬元。貨已發(fā)出,款項(xiàng)于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外,甲公司2002年度沒有對(duì)其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是H公司的董事長(zhǎng)。 
 ?。?)2002年5月1日,甲公司以20000萬元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下:①應(yīng)收賬款:賬面余額10000萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬元;②固定資產(chǎn)(房屋):賬面原價(jià)8000萬元,已提折舊3000萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元;③其他應(yīng)付款:賬面價(jià)值800萬元。5月28日,甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù),并將從M公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場(chǎng)上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。M公司系N公司的合營(yíng)企業(yè),N公司系甲公司的控股子公司。 
  (6)2002年12月5日,甲公司與W公司簽訂合同,向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件,合同價(jià)款總額為4500萬元(不含增值稅額),其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬元。合同規(guī)定:合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后,由W公司一次性支付給甲公司;如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求,則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日,合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營(yíng)企業(yè)Y公司開發(fā)完成,甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造,并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作,實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬元 

 要求: 
  分別計(jì)算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響。 
  案例分析題三(本題10分) 
  A公司為機(jī)床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2002年度生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種機(jī)床。對(duì)甲機(jī)床,A公司作出承諾:機(jī)床售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問題,A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換);對(duì)乙機(jī)床,A公司作出承諾:機(jī)床售出后半年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問題,A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部 件更換)。A公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售甲機(jī)床400臺(tái),600臺(tái),800臺(tái)和700臺(tái),每臺(tái)售價(jià)為5萬元。對(duì)購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者,根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),甲機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的1%-1.5%之間。A公司2002年四個(gè)季度甲機(jī)床實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為4萬元,40萬元,36萬元和70萬元(假定用銀行存款支付50%,另50%為耗用的原材料)。A公司于2002年第一季度銷售乙機(jī)床5臺(tái),第二季度銷售乙機(jī)床2臺(tái),乙機(jī)床每臺(tái)售價(jià)為40萬元,乙機(jī)床于第三季度停止生產(chǎn),根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)。乙機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%-4%之間,A公司2002年四個(gè)季度乙機(jī)床實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為2萬元,4萬元,2萬元和1萬元(假定用銀行存款支付50%,另50%為耗用的原材料)。假定2001年12月31日,“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床)”科目年末余額為24萬元?!邦A(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床)”科目年末余額為5萬元。 
  要求: 
 ?。?)對(duì)甲機(jī)床:分別每個(gè)季度完成:①計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額;②計(jì)算每個(gè)季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目的余額。 
 ?。?)對(duì)乙機(jī)床:分別每個(gè)季度完成: ①計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額;②計(jì)算每個(gè)季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目的余額。 

來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

責(zé)編:wangfang  評(píng)論 糾錯(cuò)

考試科目

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