?。?） 根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制的方法和對(duì)外投資控制的要求，公司金額較大的對(duì)外投資應(yīng)該由董事會(huì)集體決策，而不應(yīng)由董事長(zhǎng)一人審批。（1分） 
　?。?） 按照內(nèi)部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作。（1分） 
　　公司規(guī)定由會(huì)計(jì)師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒等不符合貨幣資金控制有關(guān)“銀行預(yù)留印鑒 管理 ”的要求。（1分） 
　?。?） 按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-銷售與收款（試行）》的要求，“辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立”，A公司決定由銷售部負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。（1分） 
　?。?） 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)有相對(duì)獨(dú)立性，A公司決定由財(cái)會(huì)部對(duì)本公司及下屬分、子公司的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)有違這一原則。（1分） 
　　案例分析三（本題10分） 
　　1. 問題（1）中的答案二（李霞違反了誠實(shí)守信、廉潔自律會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求）是正確的。（1分） 
　　理由：誠實(shí)守信是指會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)作老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。廉潔自律是指會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公私分明、不貪不占，遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。李霞把在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃及相關(guān)會(huì)計(jì)資料復(fù)印件，提供給在一家私有電子 企業(yè) 任總經(jīng)理的男友，這是因情感和利益誘惑等因素，違背了誠實(shí)守信、廉潔自律會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，泄露了公司商業(yè)秘密，給公司帶來一定的損失。（2分） 
　　2. 問題（2）中的答案四（ 財(cái)政 部門、會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體、本單位對(duì)李霞違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為，均可以在各自的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理）是正確的。（1分） 
　　理由：（1）《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德?！?a title="會(huì)計(jì)從業(yè)" target="_blank" href="http://www.remotepmconsultant.com/cy/" class="blue">會(huì)計(jì)從業(yè) 資格 管理 辦法》、《會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù) 資格 考試暫行辦法》等均把遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德做為取得會(huì)計(jì)從業(yè) 資格 、參加會(huì)計(jì) 資格 考試的前提條件。 財(cái)政 部門可以對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督 檢查 ，對(duì)違反職業(yè)道德行為可以在其會(huì)計(jì)從業(yè) 資格 證書上進(jìn)行記載，情節(jié)嚴(yán)重的，將依法吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（2分） 
　　（2）會(huì)計(jì)職業(yè)組織是行業(yè)自律性組織。如果會(huì)計(jì)職業(yè)組織會(huì)員違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求，會(huì)計(jì)職業(yè)組織可以根據(jù)行業(yè)自律性監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其會(huì)員采取行業(yè)內(nèi)部懲戒，直至取消其會(huì)員資格等懲戒措施。（2分） 
　?。?）《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任建立和完善內(nèi)部控制制度，開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育， 檢查 和考核本單位會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)職業(yè)道德遵守情況，對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為，可以按照單位內(nèi)部有關(guān)制度進(jìn)行直至除名的處理。（2分） 
　　案例分析四（本題10分） 
　　分析兩種籌資方案的優(yōu)缺點(diǎn)如下： 
　　方案一：采用增發(fā)股票籌資方式的優(yōu)缺點(diǎn)： 
　　1. 優(yōu)點(diǎn)： 
　?。?） 公司不必償還本金和固定的 利息 。（0.5分） 
　?。?） 可以降低公司資產(chǎn)負(fù)債率。以2003年8月31日的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，資產(chǎn)負(fù)債率將由現(xiàn)在的50％降低至42.45％ [（27×50%）÷（27 4.80）].（0.5分） 
　　2. 缺點(diǎn)： 
　?。?）公司現(xiàn)金股利支付壓力增大。增發(fā)股票會(huì)使公司普通股增加6000萬股，由于公司股利分配采用固定股利率政策（即每股支付0.60元），所以，公司以后每年需要為此支出現(xiàn)金流量3600萬元（6000×0.60），比在發(fā)行公司 債券 方式下每年支付的 利息 多支付現(xiàn)金1640萬元（3600-1960），現(xiàn)金支付壓力較大。（1分） 
　?。?） 采用增發(fā)股票方式還會(huì)使公司每股收益和凈資產(chǎn)收益率下降，從而影響盈利能力指標(biāo)。（1分） 
　?。?） 采用增發(fā)股票方式，公司無法享有發(fā)行公司 債券 所帶來的 利息 費(fèi)用的納稅利益。（0.5分） 
　?。?） 容易分散公司控制權(quán)。（0.5分） 
　　方案二：采用發(fā)行公司 債券 籌資方式的優(yōu)缺點(diǎn)： 
　　1. 優(yōu)點(diǎn)： 
　?。?） 可以相對(duì)減輕公司現(xiàn)金支付壓力。由于公司當(dāng)務(wù)之急是解決當(dāng)前的資金緊張問題，而在近期，發(fā)行公司 債券 相對(duì)于增發(fā)股票可以少支出現(xiàn)金，其每年支付 利息 的現(xiàn)金支出僅為1960萬元，每年比增發(fā)股票方式少支出1640萬元，從而可以減輕公司的支付壓力。（1分） 
　?。?） 因發(fā)行公司 債券 所承擔(dān)的 利息 費(fèi)用還可以為公司帶來納稅利益。如果考慮這一因素，公司發(fā)行公司債券的實(shí)際資金成本降低于票面利率4％。工廠投產(chǎn)后每年因此而實(shí)際支付的凈現(xiàn)金流量很可能要小于1960萬元。（1分） 來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

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