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練習(xí)1
資料:青風(fēng)股份有限公司是集原材料、制衣材料、服裝生產(chǎn)加工一體化的企業(yè)。2003年末,有關(guān)資料如下:
l•A原材料賬面余額為150萬(wàn)元,數(shù)量為15噸。假設(shè)加權(quán)平均單位成本為10萬(wàn)元/噸,期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元,估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0•1萬(wàn)元。其中,有10噸原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽訂合同約定的制農(nóng)材料1200萬(wàn)米,每米售價(jià) 1元(不含增值稅)。將該原材料加工成200萬(wàn)米制衣材料L尚需加工成本約95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每萬(wàn)米該制農(nóng)材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0•2萬(wàn)元(不含增值稅)。另5噸A原材料由于生產(chǎn)轉(zhuǎn)向,準(zhǔn)備銷售給另一廠家。假定之前未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
2.B制衣材料賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(上期末已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元),數(shù)量為100萬(wàn)米。其中有40萬(wàn)米在本期訂有不可撤銷合同,合同售價(jià)為4•5元/米。另外,銷售B制農(nóng)材料還將發(fā)生銷售稅費(fèi)0•15元/米。該制衣材料期末市場(chǎng)價(jià)格為3•03元/米。
3•K款時(shí)裝有4000件,其單位生產(chǎn)成本為420元,目前市場(chǎng)零售價(jià)為1200元/件,零售商可以五成零售價(jià)直接到本公司進(jìn)貨。發(fā)生相關(guān)銷售稅費(fèi)約為銷售收人的5(不含增值稅)。M款服裝有10000件,其單位生產(chǎn)成本為150元,由于目前市場(chǎng)上仿制品增多服裝款式雷同者太多,其售價(jià)估價(jià)為130元/件,另發(fā)生相關(guān)銷售稅費(fèi)約為銷售收入的1(不含增值稅)。
要求:
判斷青風(fēng)公司的各項(xiàng)存貨是否需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。如需計(jì)提,請(qǐng)列明計(jì)算過(guò)程,并說(shuō)明理由。如不需計(jì)提,也請(qǐng)說(shuō)明理由
練習(xí)2
K公司的董事會(huì)決定,9001年度的財(cái)務(wù)報(bào)告定于2009年4月1日發(fā)布,在會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)假定該公司的所得稅率為-RO片)
(1)9009年2月10日接到M公司通知,該公司已于2002年1月30日宣告破產(chǎn),原欠的貨款lOn萬(wàn)元不能償還。M公司曾于9001年19月20日告知過(guò)K公司,該公司遇到了很大的財(cái)務(wù)困難,很可能近期內(nèi)破產(chǎn)。K公司對(duì)壞賬損失采用備抵法核算,已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了5萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
(9)9001年12月2日,K公司曾銷售一批產(chǎn)品給J公司,價(jià)款50萬(wàn)元,增值稅額8,5萬(wàn)元,當(dāng)時(shí)貨款及增值稅已經(jīng)結(jié)算,9009年2月1Q日,J公司在使用時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格與合同嚴(yán)重不符,決定退貨,K公司已同意退貨并退回了貨款及相應(yīng)的增值稅,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為40萬(wàn)元。
(3)2002年2月28日,K公司的一輛汽車因事故報(bào)廢,其凈損失為5萬(wàn)元。
(4)2002年2月28日,K公司持有的甲股票市價(jià)嚴(yán)重下跌,該股票的賬面價(jià)值100萬(wàn)元,現(xiàn)行市價(jià)75萬(wàn)元。
要求:
(1)指明上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中哪些屬調(diào)整事項(xiàng),哪些屬非調(diào)整事項(xiàng)。
(2)說(shuō)明應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及其調(diào)整金額。
來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試
責(zé)編:lili 評(píng)論 糾錯(cuò)