【問(wèn)題】針對(duì)【案例4-2】請(qǐng)回答以下幾個(gè)問(wèn)題：
　　（1）企業(yè)簽訂遠(yuǎn)期合同規(guī)避的是什么風(fēng)險(xiǎn)？
　　（2）以3月31日為例，說(shuō)明相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算的思路。
　?。?）6月30日400萬(wàn)美元的遠(yuǎn)期合同產(chǎn)生的套期損益為什么不是27.59-8=19.59？
　?。?）分別寫出現(xiàn)金流量套期下9月末和12月末的會(huì)計(jì)分錄。
　　【解答】（1）是對(duì)外簽署合同賺取美元的一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，由于未來(lái)收到的是美元，因?yàn)槿嗣駧派?，企業(yè)未來(lái)收到的美元折算為人民幣的金額比現(xiàn)在計(jì)算的金額少，企業(yè)為了規(guī)避這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)而簽訂遠(yuǎn)期以約定匯率賣出美元合同。與未來(lái)現(xiàn)貨市場(chǎng)上取得美元方向相反。
　?。?）3月31日
　　第一筆200萬(wàn)美元，企業(yè)以即期匯率為1：6.8買入美元后1:6.85賣出美元，按照凈額結(jié)算的遠(yuǎn)期合同的公允價(jià)值為200×（6.85-6.8）。
　　第二筆400萬(wàn)美元，結(jié)算日為3個(gè)月后，因此按照凈額結(jié)算的遠(yuǎn)期合同的公允價(jià)值用的是1月1日合同約定的6個(gè)月遠(yuǎn)期匯率6.82與此時(shí)剩余3個(gè)月的遠(yuǎn)期合同匯率的差額為200×（6.82-6.75），考慮時(shí)間價(jià)值的話，還要在此基礎(chǔ)上除以（1＋6%×3／12）。
　　其他數(shù)據(jù)以此類推。
　　（3）400美元的遠(yuǎn)期外匯合同整體產(chǎn)生損失8萬(wàn)元，而在3月31日確認(rèn)利得為27.59，因此6月30日需要確認(rèn)的損失為27.59+8=359.59。如果計(jì)算得到的利得為8萬(wàn)元的話，6月30日400美元的遠(yuǎn)期合同產(chǎn)生的套期損益為27.59-8=19.59。
　　（4）9月份的處理是：
　　借：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同　　　9.85
　　　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　9.85
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　1360
　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　1360
　　借：套期工具——3個(gè)月遠(yuǎn)期外匯合同 1.74
　　　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　1.74
　　12月份的處理：
　　借：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同　　　1.79
　　　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　1.79
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　1368
　　　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　1368
　　借：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同　　　　12
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　12

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（責(zé)任編輯：vstara）

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