三、所得稅會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容 所得稅會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容是在計(jì)算應(yīng)繳所得稅時(shí)，確定企業(yè)的會(huì)計(jì)利 潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異的問(wèn)題。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間產(chǎn)生的差異，按其性質(zhì)不同可分為兩類(lèi)：永久性差異和時(shí)間性差異。

　 (一)永久性差異　　

     永久性差異是指在某一會(huì)計(jì)期間，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而形成的差異。這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回，即永久存在，故被稱為“永久性差異” 分類(lèi)：1.企業(yè)確認(rèn)為當(dāng)期會(huì)計(jì)收益，但按稅法規(guī)定不作為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額而產(chǎn)生的差異。 2.按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額而企業(yè)不確認(rèn)為當(dāng)期收益。 3、按合計(jì)準(zhǔn)則核算確認(rèn)的費(fèi)用和損失，在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不允許扣除而產(chǎn)生的差異 (二)時(shí)間性差異　　時(shí)間性差異是指企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得雖然計(jì)算的口徑一致，但由于二者的確認(rèn)時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異。這種差異在某一時(shí)期產(chǎn)生以后，雖應(yīng)按稅法規(guī)定在當(dāng)期調(diào)整，使之符合計(jì)稅所得計(jì)算的要求，但可以在以后一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)間，最終使得整個(gè)納稅期間稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得相互一致?！?/P>

　時(shí)間性差異有以下兩種情況：　

　1.本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)稅所得　　

本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)稅所得的時(shí)間性差異，在以后年度會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得。其產(chǎn)生原因有以下兩個(gè)：

　　(1)企業(yè)取得的某項(xiàng)收益，在會(huì)計(jì)上已于本期確認(rèn)，而稅法規(guī)定需待以后期間確認(rèn)應(yīng)稅所得。如企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用益法核算，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定期末要按照被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)及其投資比例確認(rèn)投資收益；而按稅法規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)的所得稅率高于被投資企業(yè)時(shí)，投資企業(yè)從被投資企業(yè)分得的利潤(rùn)要補(bǔ)交所得稅，補(bǔ)交時(shí)間是以從被投資企業(yè)實(shí)際分得利潤(rùn)或于被投資企業(yè)宣告分派利潤(rùn)時(shí)計(jì)算。

　 (2)企業(yè)發(fā)生的某些費(fèi)用或損失，按稅法規(guī)定已于本期計(jì)稅時(shí)扣除，而在會(huì)計(jì)上可于以后期間確認(rèn)。如固定資產(chǎn)折舊，按稅法規(guī)定可以采用加速折舊方法，而會(huì)計(jì)上則采用直線法，在固定資產(chǎn)使用的初期，從應(yīng)稅所得中扣減的加速折舊數(shù)額會(huì)大于計(jì)入當(dāng)期損益的直線折舊數(shù)額，因而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅的時(shí)間性差異。

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