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2005年高級會計實務試題及分析提示（六）

發(fā)表時間：2014/4/11 16:36:00 來源：中大網(wǎng)校 點擊關注微信：關注中大網(wǎng)校微信
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2005年高級會計實務試題及分析提示（六）
3.【案例】甲公司系2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關稅費。
甲公司的相關交易或事項及其處理如下：
（1）期末其他應收款4 300萬元，其中的200萬元為正常周轉(zhuǎn)的備用金，周轉(zhuǎn)期1個月左右，財務資產(chǎn)顯示以前正常周轉(zhuǎn)備用金未發(fā)生壞賬；100萬元為承擔某項工程向政府主管部門交納的工程質(zhì)量押金，公司歷史經(jīng)營資料顯示，公司所完成工程的質(zhì)量一直很好，工程質(zhì)量押金一直未被扣減過。其余4 000萬元均為非關聯(lián)企業(yè)之間的非購銷業(yè)務產(chǎn)生的未結(jié)算款項，賬齡結(jié)構(gòu)：1年以內(nèi)2 000萬元，1~2年1 000萬元，2年以上1 000萬元。歷史財務資料顯示，公司最近三年各賬齡段核銷的壞賬占各賬齡段其他應收款的比例為：1年以內(nèi)10%，1~2年20%，2年以上100%.期末分析其他應收款的構(gòu)成中，1~2年中有確鑿證據(jù)表明無法收回的約100萬元。
（2）甲公司從2001年起對售出的產(chǎn)品實行"三包"政策（即包退、包換和包修）,每年按銷售收入的2.5%計提產(chǎn)品保修費用；2002年末,產(chǎn)品保修費用余額為100萬元（2001年和2002年計提數(shù)分別為600萬元和550萬元,實際發(fā)生保修費用分別為520萬元和530萬元）。公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定,原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生的數(shù)基本一致,但為預防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響,董事會決定,從2003年起改按年銷售收入的5%計提產(chǎn)品保修費用。
甲公司2003年度實現(xiàn)的銷售收入為20000萬元；實際發(fā)生保修費用500萬元。按稅法規(guī)定,公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除。
（3）預付賬款600萬元。其中：預付M公司400萬元，預付N公司200萬元。M公司因經(jīng)營管理不善，不能清償?shù)狡趥鶆?，已被法院依法宣告破產(chǎn)，有確切證據(jù)表明M公司不能按期交運所購貨物。N公司生產(chǎn)經(jīng)營活動正常，沒有確切證據(jù)表明N公司不能按期交運所購貨物。
（4）甲公司下屬一家子公司生產(chǎn)鍋爐，2003年從法國進口一批鍋爐溫控器，截至2004年末庫存原材料中溫控器為1 000萬元。2004年國家質(zhì)量監(jiān)督局出于產(chǎn)品安全考慮，規(guī)定我國境內(nèi)不得生產(chǎn)、銷售裝有該種溫控器的鍋爐，根據(jù)國際市場的詢價結(jié)果，該批溫控器在國際市場還可以銷售，銷售價格約為600萬元，公司估計銷售費用合計為50萬元。
（5）2004年12月31日，甲公司對一項賬面余額為500萬元的專利權進行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值的跡象，該專利權銷售凈價為450萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為470萬元。甲公司計提了50萬元的減值準備。
【要求】
（1）分析計算其他應收款是否應計提壞賬準備？
（2）判斷甲公司董事會會議所作決定是否正確，并說明理由。
（3）判斷甲公司的預付賬款是否發(fā)生了減值，并說明理由。
（4）分析原材料是否應計提跌價準備，如果要提，應計提多少存貨跌價準備？
（5）分析判斷計提的無形資產(chǎn)減值準備是否正確，并簡要說明理由。如果不正確，正確的做法應如何處理。
 來源:-高級會計師考試

（責任編輯：中大編輯）

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