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某城市內(nèi)資日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本1000萬元，職工年均1000人，主要業(yè)務(wù)為以外購(gòu)的化妝品進(jìn)行生產(chǎn)并銷售，2003年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品300萬元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗(yàn)收入庫(kù)，支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)100萬元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)50萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通貨運(yùn)發(fā)票，有關(guān)專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票均獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；
?。?）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品2500萬元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬元，生產(chǎn)成套化妝品37萬件，每件成套化妝品單位成本94元；
?。?）批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元；
?。?）2003年10月31日銷售外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)取得銷售額100萬元。該商標(biāo)權(quán)為2003年3月1日購(gòu)進(jìn)并投入使用，支付外購(gòu)金額60萬元，使用時(shí)按10年期限計(jì)算攤銷；
?。?）“投資收益”帳戶中反映本年取得的投資收益為185萬元，其中取得國(guó)庫(kù)券利息收入30萬元，從境外A公司取得分回的投資收益70萬元（該收益在國(guó)外已納所得稅30萬元），從深圳聯(lián)營(yíng)的B公司取得分回的投資收益85萬元（當(dāng)?shù)貙?shí)際使用的所得稅稅率為15%）；
?。?）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，其中：含廣告費(fèi)500萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中：1月1日向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂生產(chǎn)性借款合同，記載借款金額800萬元，借期1年，支付利息費(fèi)用64萬元，同期銀行貸款的年利息率為5%；發(fā)生管理費(fèi)用700萬元，其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用60萬元（2002年公司發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用50萬元）；全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1100萬元，并按照規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，企業(yè)能提供工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳款收據(jù)。
來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試
責(zé)編:lili 評(píng)論 糾錯(cuò)
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