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2006年高級會計師資格考試案例分析及答案二

發(fā)表時間:2014/4/5 17:18:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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2006年高級會計師資格考試案例分析及答案二
 二、應收和預付款項案例

  (一)甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:

 ?。?)2003年3 月1 是甲公司銷售一批商品給乙公司,商品的賬面價值為35萬元,含銷售收入為424000元(已知甲公司為工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人,征收率為6%,乙公司為一般納稅人,增值稅率為17%。乙公司開出一張期限為3個月、票面利率為6%的帶息商業(yè)承兌匯票,票面金額為424000元。

  (2)2003年4月1日,甲公司因資金需要將本商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為10%。

 ?。?)2003年6月1日票據(jù)到期,乙公司無力支付票據(jù)款,銀行已從甲公司賬戶劃走票據(jù)款。

 ?。?4)2003年6月 30日,由于乙公司財務狀況不佳,估計只能收回債權的80%,計提壞賬準備。

  ( 5 )2003年 7月18日,甲公司與乙公司簽訂債務重組協(xié)議,乙公司以部分庫存的皮鞋抵債。已知皮鞋的賬面余額為20萬元,公允價值為25萬元(公允價值等于計稅價格)。7月25日乙公司已將貨物運抵甲公司,并辦理了有關債務解除手續(xù)。

  要求:對甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務作出賬務處理。

  案例分析

 ?。?)200年3月1日甲公司銷售時,由于甲公司為小規(guī)模納稅人,還原后的不含稅價款為: 42400÷(1+ 6%)= 400,000(元),相應的銷項稅稅額為:

  400,0006%=24 000(元)

  借:應收票據(jù) 424,000

  貸:主營業(yè)務收入 400,000

  應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)24,000

 ?。?)2003年4月1日商業(yè)匯票貼現(xiàn)時,

  到期值=本金十利息=424 000+424 000 6% ÷12 3

  =424,000+6360=430,360(元)

  貼現(xiàn)息=到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期限

  =43036010%÷122=7172.67(元)

  來源:-高級會計師考試

責編:lili  評論 糾錯

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